Учет инструментов и оборудования зависит от того, является ли компания малой или нет. Также бухучет инструментов и оборудования зависит от того, как организация учла их при поступлении. Применяйте правила из ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020. Смотрите, какие есть варианты учета инструментов и оборудования в бухгалтерском и налоговом учете.
В Системе Главбух читайте все рекомендации по учету МПЗ по новым правилам. А из журнала «Главбух» узнайте, почему компаниям нужно срочно обновить сроки полезного использования по основным средствам, если этого еще не сделали. Смотрите, по какому имуществу придется восстановить амортизацию, а какие основные средства можно самортизировать быстрее.
Все про учет МПЗ по новым правилам
Бухгалтерский учет инструментов и оборудования
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, в законе не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
- офисную мебель: столы, стулья и тому подобное;
- средства связи: телефон, роутер и тому подобное;
- электронную технику: фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и тому подобное;
- инвентарь для уборки: швабры, метлы, веники и тому подобное;
- средства пожаротушения: огнетушители, пожарные шкафы и тому подобное;
- осветительные приборы;
- туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и тому подобное;
- кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и тому подобное.
Проводки и оформление документов по передаче инвентаря в эксплуатацию зависят от того, как компания учла их при поступлении: в запасах, в составе основных средств или сразу списала в расход.
Компании, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны вести бухучет. Но они вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам. Какие есть способы, как организовать и вести бухучет в таких компаниях, смотрите в Системе Главбух.
В учетную политику на 2023 год добавьте новые субсчета, зафиксируйте льготы по бухучету и актуализируйте первичку. Готовые формулировки найдете в статье журнала «Главбух». Там же узнаете, что поправить в учетной политике на упрощенке.
Учет инструментов и оборудования в запасах
Инвентарь, который компания использует в течение 12 месяцев или в рамках более длительного обычного операционного цикла, учитывайте в составе запасов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (п. 3 ФСБУ 5/2019). Речь идет о лампочках, санитайзерах, салфетках, бумажных полотенцах, мыле, метлах, вениках, средствах для уборки и так далее.
Для того чтобы получить информацию о сроке полезного использования, запрашивайте от отдела закупок заявку, в которой сразу будут эти сведения.
Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, который предусмотрен для материалов:
Дебет 10-9 Кредит 60 (76)
– отразили поступление инвентаря на склад;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отразили входной НДС по инвентарю, который поступил на склад.
Инвентарь, который компания использует в управленческих целях, по решению организации можно сразу списывать в расходы (п. 2 ФСБУ 5/2019). Такое решение нужно указать в учетной политике для бухучета.
Передачу инвентаря, который учли в составе запасов, отражайте в корреспонденции со счетами учета затрат, например, счетом 25 «Общепроизводственные расходы» или счетом 44 «Расходы на продажу». Одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:
Дебет 25 (44) Кредит 10-9
– отпустили со склада инвентарь.
Стоимость, по которой инвентарь списывают со счета 10-9, определите одним из способов (п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, п. 36 ФСБУ 5/2019):
- по себестоимости каждой единицы запасов;
- ФИФО;
- по средней себестоимости.
Метод оценки стоимости списываемого инвентаря и хозяйственных принадлежностей закрепите в учетной политике для бухучета.
Сырье и материалы учитывают в составе запасов, если их потребляют в рамках обычного операционного цикла или срок их использования не превышает 12 месяцев. Стоимость не имеет значения (подп. а п. 3 ФСБУ 5/2019, Инструкция к плану счетов). Поступление, перемещение и выбытие материалов отразите на счете 10 «Материалы». Из рекомендации Системы Главбух вы узнаете, как организовать учет материалов: какие первичные документы подтвердят приход и движение материалов, как определить фактическую себестоимость в разных ситуациях.
Учет инструментов и оборудования в основных средствах
Если срок службы хозяйственного инвентаря превышает 12 месяцев или более длительный операционный цикл, он относится к основным средствам. На счете 10 такие активы учесть нельзя (п. 3 ФСБУ 5/2019).
Чтобы получить информацию о сроке полезного использования, запрашивайте от отдела закупок заявку, в которой сразу будут эти сведения.
Компания вправе не учитывать в составе основных средств имущество со стоимостью ниже установленного лимита. Такой лимит определяют исходя из критерия существенности (п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 6.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике, п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Если инвентарь по критериям срока и стоимости подпадает под определение основных средств, то учитывайте затраты, связанные с его приобретением, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Примером такого инвентаря и хозяйственных принадлежностей может служить офисная мебель, компьютерная и иная электронная техника, средства связи, кухонная мебель и техника и так далее. По завершении капвложений примите объекты в состав основных средств на счет 01 «Основные средства».
Более дешевый инвентарь и хозпринадлежности спишите в расходы. Пример – канцтовары длительного использования: степлеры, дыроколы, ножницы, лотки для бумаг и прочее. Капитальные вложения в инвентарь, который примете к учету в состав основных средств, учитывайте в обычном порядке.
В общем случае проводки будут такие:
Дебет 08 Кредит 60 (76)
– отразили затраты в капитальные вложения в основные средства – оплата дорогостоящего инвентаря;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отразили входной НДС по инвентарю, который поступил на склад.
Как только капитальные вложения завершили, к учету принимают основное средство на счет 01 «Основные средства»:
Дебет 01 «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 «Основные средства в запасе»
– передали в эксплуатацию инвентарь, который учитывают в составе основных средств.
В рамках этой статьи особенности учета приобретения, использования, выбытия такого инвентаря не рассматриваем.
Капитальные вложения – отдельный объект бухучета. Капитальные вложения – это затраты компании на приобретение, создание, улучшение или восстановление основных средств (п. 5 ФСБУ 26/2020). Их учитывают и отражают по правилам ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как вести учет капитальных вложений в основные средства по ФСБУ 26/2020, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Учет инструментов и оборудования в расходах текущего периода
Малоценный инвентарь с длительным сроком использования. Срок использования инвентаря может быть более 12 месяцев или более длительного операционного цикла, а стоимость – меньше лимита по ФСБУ 6/2020. Учитывать такое имущество как запасы нельзя, а как основное средство нерационально. Исключение – если в компании много малоценного однородного инвентаря с длительным сроком использования. Тогда группу таких малоценных основных средств допустимо учитывать как единый инвентарный объект.
Если компания не ведет групповой учет, то затраты на приобретение малоценного инвентаря с длительным сроком использования можно сразу списать на расходы. Проводку по списанию инвентаря делайте на основании документов, которыми оформили его приобретение: товарной накладной по форме № ТОРГ-12, универсального передаточного документа или иного первичного документа. К этим документам можете приложить бухгалтерскую справку, в которой укажите на стоимость ниже лимита и сделайте ссылку на соответствующий пункт учетной политики.
Расходы отчетного периода можно сразу же списать в дебет счета 90 «Продажи» или предварительно отразить на счете учета производственных расходов. Во втором случае в конце месяца бухгалтер не распределяет субсчет «Малоценные ОС» на стоимость незавершенки и готовой продукции, работ или услуг, а сразу списывает на счет 90.
Например то, что признали расходы в составе затрат на производство, отразите записью:
Дебет 90-2 Кредит 60 (76)
– стоимость малоценного инвентаря отразили в расходах периода приобретения;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отразили НДС, который предъявил поставщик при приобретении инвентаря.
Запасы для управленческих нужд. Аналогичный порядок учета применяют, если инвентарь относится к запасам для управленческих нужд и компания указала в учетной политике, что списывает его единовременно (п. 2 ФСБУ 5/2019).
В дальнейшем компания может контролировать наличие и движение инвентаря, стоимость которого списали в расходы при приобретении, на забалансовом счете 012 или в отдельном регистре.
В случае забалансового учета проводки будут такие:
Дебет 012 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учли инвентарь, который списали в расходы в момент приобретения.
Списание инвентаря отразите проводкой:
Кредит 012 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан инвентарь.
При выбытии инвентаря оформите акт о списании. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому разработайте ее самостоятельно. Акт нужен, чтобы снять ответственность за его сохранность с материально ответственного сотрудника.
Бухгалтерский учет основных средств нужно вести по ФСБУ 6/2020. Как применять стандарт, определять стоимость и срок полезного использования основных средств, начислять амортизацию, учитывать ремонт, обесценение и списание, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Налоговый учет инструментов и оборудования
Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей включают в состав основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.
Расходы на инвентарь, который не признают амортизируемым имуществом, учитывают в составе материальных затрат. При этом компания вправе самостоятельно определить порядок списания инвентаря с учетом срока его использования и других экономических показателей (письмо Минфина от 11.03.2021 № 03-03-06/1/17067). Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов.
Если компания применяет метод начисления, налоговую базу уменьшают по мере передачи инвентаря в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК). Если компания применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшают после передачи инвентаря в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК).
Входной НДС, который предъявили при приобретении инвентаря и хозяйственных принадлежностей, примите к вычету (п. 2 ст. 171 НК). Исключение из этого правила – случаи, когда компания:
- пользуется освобождением от уплаты НДС;
- проводит только не облагаемые НДС операции.
В этих случаях входной НДС учитывают в стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
Если компания выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, входной налог со стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей распределяют (п. 4, 4.1 ст. 170 НК).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить