При разводе супруги могут договориться, какую сумму денег тот из родителей, который проживает отдельно, будет ежемесячно выделять на содержание ребенка. Это так называемая «добровольная» уплата алиментов. Свою договоренность бывшие муж и жена могут оформить в письменной форме и заверить у нотариуса. Тогда соглашение будет иметь законную силу, что следует из статьи 100 Семейного кодекса РФ. Если же бывшие супруги доверяют друг другу, вполне можно договориться и устно.
Но вот если полюбовно урегулировать денежный вопрос не получилось, супруга (а именно с ней в большинстве случаев остаются дети) для того, чтобы получать алименты, может обратиться в суд. Тогда в компанию, где работает отец, поступит исполнительный лист, где будет указано, какой процент заработной платы нужно ежемесячно удерживать у сотрудника и перечислять бывшей жене.
Здесь у бухгалтера появляется новая обязанность – рассчитывать, удерживать и перечислять алименты. Как рассчитать и удержать алименты?
Если ваша компания на «упрощенке» Порядок удержания алиментов одинаков как для компаний, применяющих обычную систему налогообложения, так и тех, кто платит «упрощенный» налог.
Какие документы нужно оформлять в компании
Как рассчитать и удержать алименты? Если алименты назначены судом и в компанию поступил исполнительный лист, судебный пристав всегда может проверить, как исполняется решение. Особенно если получатель алиментов пожалуется на то, что деньги ему не поступают либо поступают не полностью. В результате компании и ее должностным лицам могут быть выписаны штрафы. Таким образом, все, что связано с алиментами, находится в зоне повышенного контроля со стороны государства. И чтобы обезопасить себя лично и компанию от возможных претензий, лучше наладить специальный документооборот.
Например, можно завести журнал учета исполнительных листов. Его оформляют в произвольной форме, чтобы фиксировать информацию о том, когда в компанию поступил исполнительный лист, его номер или номер судебного решения, а также день, когда ваше производство по листу заканчивается (см. образец такого журнала ниже).
Журнал учета исполнительных листов
При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты, исполнительный лист вы должны отослать обратно судебному приставу. И приложить к нему сопроводительное письмо, в котором указать, сколько заработной платы вы сотруднику начислили и какую сумму алиментов удержали. Срок – три дня с той даты, как сотрудник, уплачивающий алименты, уволится (ст. 111 Семейного кодекса РФ).
Поэтому по каждому сотруднику, уплачивающему алименты, лучше вести журнал начислений и удержаний. В нем вы ежемесячно будете фиксировать начисленную сумму заработка сотрудника, НДФЛ, доход, с которого удерживаются алименты, их размер и дату удержания. Если алименты вы перечисляете по почте, в журнале записывать дату и номер талона почтового перевода, который вы получили, перечисляя деньги. Это поможет при необходимости доказать, что алименты вы действительно перечисляли получателю.
Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте в расчетной ведомости по форме № Т-49 или № Т-51 в графе «Удержано и зачтено». Кроме того, сведения о взысканных суммах фиксируйте в лицевом счете сотрудника. Приводите там вид удержания, период, к которому он относится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.
На какие суммы штрафуют, если компания не удерживает алименты
Если компания, получив исполнительный лист, не будет удерживать и перечислять алименты, судебные приставы могут выписать штраф по пункту 3 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях. При этом суммы составят:
– от 50 000 до 100 000 руб. – для компании;
– от 15 000 до 20 000 руб. – для главного бухгалтера или директора;
– от 2000 до 2500 руб. – для ответственного лица по исполнительному листу, которым является инспектор отдела кадров или бухгалтер-расчетчик.
Осторожно! Максимальный штраф за неудержание алиментов составляет 100 000 руб.
Кроме того, за задержку с перечислением алиментов суд может обязать компанию заплатить получателю неустойку. Она равна 1/2 процента от суммы долга за каждый день просрочки (ст. 115 Семейного кодекса РФ).
Как рассчитать сумму, которую нужно удержать в качестве алиментов
Алименты, которые нужно удержать у сотрудника, определяйте по следующим правилам. Как рассчитать и удержать алименты? Вначале берете суммы, начисленные сотруднику за месяц в виде заработной платы, отпускных и т. п., и рассчитываете НДФЛ. При этом не забывайте про стандартные налоговые вычеты на самого сотрудника и его детей. А если человек, например, получает имущественный налоговый вычет у работодателя в связи с покупкой жилья, то применяете и этот вычет.
Затем от начисленного заработка отнимаете НДФЛ и получаете доход, с которого надо удержать алименты. Этот доход умножаете на процент, указанный в исполнительном листе. Результатом будет сумма алиментов за месяц.
Откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам». В корреспонденции с дебетом счета 70 вы вначале показываете размер начисленных алиментов. А потом перечисляете алименты и отражаете это проводкой по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» и кредиту счета 50 или 51.
Пример 1: Расчет суммы алиментов
Яковлев И.И. устроился на работу начальником административно-хозяйственного отдела в ООО «Восток» со 2 августа 2010 года. И сразу представил исполнительный лист, по которому он должен уплачивать алименты на содержание своих троих детей. По решению суда удержание составляет 33 процента от получаемого заработка.
Важная деталь Вычет на ребенка в размере 1000 руб. в месяц предоставляется, пока доход сотрудника с начала года не достигнет 280 000 руб.
Ежемесячный оклад Яковлева составляет 50 000 руб. Стандартный налоговый вычет на самого сотрудника (400 руб.) предоставлять не нужно. А вот вычеты по 1000 руб. на каждого ребенка полагаются, поскольку, согласно справке 2-НДФЛ, представленной с предыдущего места работы, за 2010 год Яковлев заработал 130 000 руб.
Вначале бухгалтер ООО «Восток» определила налоговую базу и исчислила с нее НДФЛ. Налог составил 6110 руб. ((50 000 руб. – 1000 руб. х 3 чел.) ? 13%).
Следующий шаг – посчитать сумму заработка, причитающегося сотруднику. Он равен 43 890 руб. (50 000 – 6110).
Размер алиментов, которые нужно удержать, составляет 14 483,70 руб. (43 890 руб. – 33%).
Таким образом, всего из августовской зарплаты Яковлева нужно удержать 20 593,70 руб. (6110 + 14 483,70), или 41,19 процента.
В бухгалтерском учете ООО «Восток» эти операции отражены так:
Дебет 26 Кредит 70
– 50 000 руб. – начислена заработная плата Яковлеву за август;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 6110 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 14 483,70 руб. – начислены алименты Яковлева за август.
Напомним, что НДФЛ, удерживаемый с сотрудника, не может превышать 50 процентов выплаты. Такое ограничение установлено пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Что же касается алиментов на несовершеннолетних детей, удерживаемых на основании исполнительного листа, то они не могут быть больше чем 70 процентов дохода сотрудника (п. 3 ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). И исчислять эти 70 процентов нужно с суммы заработка за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 99 этого же Закона). Однако если сотрудник захочет, то можно в качестве алиментов удерживать и большую сумму. Нередко отцы обращаются с такой просьбой, когда знают, что у них есть долг по алиментам. Чтобы удерживать больше 70 процентов заработка, вам нужно получить от сотрудника соответствующее письменное заявление.
Как удерживать алименты за прошлые периоды
Как рассчитать и удержать алименты? Нередко бывает, что исполнительный лист приходит в компанию с опозданием. Скажем, в сентябре вы получили исполнительный лист, где сказано, что алименты нужно удерживать начиная с мая. А вы этого, понятно, не делали. В такой ситуации вначале нужно определить сумму долга по алиментам, которая образовалась на тот момент, когда вы получили исполнительный лист. Затем начать удерживать текущие алименты. И попутно гасить задолженность по долгу в пределах тех же 70 процентов удержаний, которые разрешены законодательством.
Пример 2: Удержание алиментов за прошлые месяцы
В ООО «Настена» 6 сентября 2010 года пришел исполнительный лист о том, что с менеджера Н.П. Романова нужно удерживать алименты на одного ребенка с 10 июня 2010 года. Размер удержания составляет 25 процентов дохода.
Вначале бухгалтер ООО «Настена» определила, сколько денег было выплачено Романову на руки за 10–30 июня, июль и август. То есть в расчет вошли начисленные суммы за минусом НДФЛ. Итого выданная на руки заработная плата составила 64 540 руб.
За сентябрь заработная плата еще не выдавалась.
Таким образом, долг по алиментам на 6 сентября 2010 года составил 16 135 руб. (64 540 руб. х 25%).
За сентябрь Романову начислили 24 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 2990 руб. ((24 000 руб. – 1000 руб.) х 13%). На руки Романову причитается 21 010 руб. (24 000 – 2990). Из них алименты за сентябрь составляют 5252,50 руб. (21 010 руб. х 25%).
Чтобы погасить часть долга по алиментам, бухгалтер ООО «Настена» определила максимум, который можно удержать из сентябрьской зарплаты Романова. Он равен 14 707 руб. (21 010 руб. х 70%). Значит, в сентябре можно погасить часть долга в размере 9454,50 руб. (14 707 – 5252,5).
К октябрю долг Романова по алиментам сократится до 6680,50 руб. (16 135 – 9454,5).
В сентябре в бухгалтерском учете ООО «Настена» были сделаны следующие проводки:
Дебет 44 Кредит 70
– 24 000 руб. – начислена заработная плата Романову за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2990 руб. – удержан НДФЛ за сентябрь;
Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 5252,5 руб. – начислены алименты Романову за сентябрь;
Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 9454,50 руб. – начислены алименты в погашение долга за прошлые месяцы.
Сумму долга по алиментам бухгалтер ООО «Настена» зафиксировала в отдельной справке. На счетах бухгалтерского учета непогашенный долг Романова перед бывшей женой отражать не нужно. Так как это личные долги сотрудника, а не компании.
Важная деталь Долг сотрудника по алиментам перед бывшей женой в бухгалтерском учете компании отражать не нужно.
С каких выплат нужно удерживать алименты
Перечень видов заработка, с которого нужно удерживать алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. В этот перечень входят следующие выплаты.
1. Заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, а также выданная в неденежной форме.
2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам. Гонорары. Районные коэффициенты.
3. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
4. Средний заработок, сохраняемый за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска.
5. Пособие по временной нетрудоспособности (по решению суда либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов).
6. Дивиденды, а также доходы от сдачи имущества в аренду.
7. Материальная помощь, выплачивая работодателем.
8. Доходы от предпринимательства.
Как перечислять алименты по почте
Алименты, удержанные у сотрудника, выдавать ему на руки нельзя. Компания должна самостоятельно перечислить эти суммы лицу, названому в исполнительном листе. И на это законодательством отводится три дня с даты, когда была выдана заработная плата (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Таким образом, алименты нужно перечислять раз в месяц. Если компания в течение месяца платит аванс, с него алименты удерживать не нужно.
Есть два способа, при помощи которых можно перечислить алименты. Первый и самый удобный – получатель алиментов открывает в банке счет. И сразу, когда вы снимаете в банке деньги на выдачу заработной платы, перечисляете алименты.
Второй способ менее удобный – уплата алиментов через почту. Здесь уже подотчетному сотруднику надо выдать деньги, чтобы он отнес их на почту и перечислил по нужному адресу. За пересылку почта берет сбор. Его размер по алиментам меньше, чем за обычный почтовый перевод. Однако чтобы перечислить алименты в полном размере, подотчетнику нужно выдать деньги и на уплату сбора.
Сумма почтового сбора зависит от того, сколько денег вы пересылаете. Тарифы лучше уточнить в почтовом отделении. При этом обязательно скажите, что вы собираетесь пересылать именно алименты. Тому сотруднику, который пойдет на почту, лучше оформить доверенность.
Осторожно! Расходы на пересылку алиментов нужно удержать с работника, а не покрывать за счет средств компании.
Расходы на пересылку алиментов – это дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий алименты. Так сказано в пункте 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ. Эти расходы не входят в те 70 процентов максимума, который можно удерживать по исполнительному листу. То есть расходы на оплату почтового сбора всегда нужно удерживать с сотрудника сверх алиментов.
Если вы не можете заранее определить, какую сумму придется заплатить на почте, ничего страшного. Почтовый сбор можно будет удержать у сотрудника в следующем месяце.
Пример 3: Уплата алиментов через почту
Воспользуемся условиями примера 2. Напомним, что ООО «Настена» в сентябре 2010 года удержало у менеджера Романова алименты в размере 14 707 руб. Их будут отравлять почтой.
Бухгалтер ООО «Настена» выяснила, что расходы на пересылку денег составят 3–4 процента от суммы. Поэтому подотчетному лицу – О.П. Боброву – была выдана сумма 15 500 руб. Фактическая сумма почтового сбора по данным авансового отчета составила 515 руб. В бухгалтерском учете ООО «Настена» эти операции отражены такими проводками:
Дебет 71 Кредит 50
– 15 500 руб. – выданы под отчет Боброву деньги для перечисления алиментов через почту;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 15 222 руб. (14 707 + 515) – перечислены почтовым переводом алименты и оплачен почтовый сбор;
Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 515 руб. – отражена сумма почтовых расходов, которую нужно удержать с Романова за перевод денег.
Поскольку 515 рублей почтового сбора в сентябре не были удержаны у Романова, бухгалтер ООО «Настена» сделает это в следующем месяце.
Когда вы отправляете алименты, на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер.
Главное, о чем важно помнить
1. Алименты нужно рассчитывать с заработка «на руки», то есть с дохода сотрудника за вычетом НДФЛ.
2. Задолженность по алиментам за прошлые периоды нужно удерживать из текущих выплат сотруднику. Но при этом размер удержаний не может превышать 70 процентов.
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году
Темы: