Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых инспекторы отказывали компаниям в вычетах НДС из-за претензий к документам.
Чаще всего контролеры предъявляют претензии к договорам, счетам-фактурам, платежкам и другим документам, когда компания заявляет не только вычет, но и возмещение. Но на суде от претензий обычно удается отбиться. Отдельные неверные реквизиты в документах судьи считают некритичными ошибками. К методам оформления договоров у судей также нет вопросов.
Вычета компании лишаются только из-за совокупности обстоятельств, когда у инспекции есть претензии не только к документам. Например, компания без расчетных счетов и имущества вычет подтвердить не сможет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.14 № А56-23740/2013).
Какие аргументы помогли компаниям выиграть споры
Что не понравилось проверяющим |
Решение судей |
Комментарий «УНП» |
---|---|---|
Компания заплатила поставщику аванс и заявила вычет НДС. Но инспекция в вычете отказала. Ревизоров не устроило, что стороны договора сдвинули график поставок на полгода-год. Налоговики заявили, что поставщик не собирается выполнять контракт |
Вычет НДС с аванса не зависит от периода между предоплатой и поставкой. Ведь главное, что компания реально перечислила поставщику аванс. Судьи подчеркнули, что вопросы о сроках поставок компании решают сами. Значит, отказ в вычете незаконен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.14 № А56-10790/2013) |
При расторжении договора и получении аванса обратно НДС надо восстановить (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налоговики на местах считают, что эта норма применяется лишь при фактическом возврате денег. А НДС при зачете аванса не касается. Поэтому чтобы избежать проблем с НДС при зачете аванса, деньги безопаснее вернуть |
Предприниматель заплатил контрагенту аванс, заявил вычет, но получил отказ. Контролеры заявили, что в счете-фактуре не было номера платежки, по которой предприниматель перечислил деньги. К тому же в платежке была сумма больше, чем в счете-фактуре |
Ошибочные реквизиты договора в платежке не мешают вычету НДС. В счете-фактуре был верный номер платежки, а вот в самом поручении — лишний договор, который и привел к переплате. А вычет компания заявила только с суммы в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А66-12297/2012) |
Номер платежки надо обязательно ставить в счетах-фактурах на аванс и отгрузку только при получении предоплаты (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Без этого реквизита рискованно принимать к вычету НДС. Кроме того, в договоре должно быть сказано, что покупатель вносит аванс. Иначе есть риск, что инспекторы откажут в вычетах |
Инспекция не приняла вычет НДС по приобретенной недвижимости. Причиной послужила ошибка в договоре купли-продажи. Со стороны контрагента его подписал директор, а в |
Компания вправе принять к вычету НДС и при неверном Ф. И. О. директора в тексте договора. Судьи посчитали, что главное — верная подпись директора. А неверные данные в преамбуле суд признал несущественной ошибкой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.13 № А56-24640/2012) |
Налоговики могут заявить, что счет-фактуру подписал неизвестный или неуполномоченный сотрудник. Поэтому безопаснее подтвердить полномочия директора контрагента приказом (решением) о назначении или доверенностью. Дополнительно можно запросить в налоговой выписку из ЕГРЮЛ |
Темы: