Начал действовать новый порядок возврата НДС для юридических лиц. Вернуть налог можно двумя способами. В статье все про возврат НДС, что это такое, какой порядок и условия.
В какой срок вернут сумму возмещаемого НДС читайте в Системе Главбух.
Что такое возмещение НДС
Возмещение НДС - это мероприятия по применению налогового вычета. В свою очередь, налоговый вычет представляет собой сумму, на которую можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет при реализации товаров, услуг или работ.
При этом возмещению из бюджета подлежит часть входного НДС, которая превышает сумму исчисленного налога. Например, предприниматель продал товары на сумму 150 000 рублей, в том числе НДС составляет 30 000 рублей. Он приобрел товары на суммы 350 000 рублей, в том числе НДС составляет 72 000 рублей. Сумма НДС к возмещению составит 42 000 рублей (72 000 — 30 000).
Кто может возместить НДС из бюджета
Право на возмещение НДС имеют плательщики налога, которые применяют ОСНО. Это могут быть как компании, так и индивидуальные предприниматели. Не оформлять НДС возмещение организации и ИП, которые применяют ПСН, УСН, ЕСХН. При этом организации на специальных режимах могут вернуть налог на добавленную стоимость, если являются налоговыми агентами. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 171 НК.
Возмещение НДС из бюджета в каких случаях возможно
Возврат НДС проводят в таких случаях:
-
входной НДС превышает исходящий;
-
плательщик переплатил НДС;
-
экспорт товаров, при котором просто нужно подтвердить нулевую ставку по НДС.
Стоит учесть, что утвержден срок возврата НДС. Вернуть налог можно в течение 3 лет. При этом срок исчисления срока зависит от конкретной ситуации. В частности, при переплате исчислять срок возврата нужно со дня, когда налог в большей сумме был перечислен в бюджет.
Срок и порядок уплаты НДС в бюджет зависят от статуса лица, у которого возникает такая обязанность. Налог перечисляют в рублях. В рекомендации – в какой срок нужно заплатить тем, кто применяет ОСНО, неплательщикам НДС, налоговым агентам, правопреемникам, импортерам и что будет, если налог перечислили с опозданием.
Порядок возмещения НДС
С 1 апреля 2024 года уточнили заявительный порядок возмещения НДС. Возместить НДС из бюджета можно двумя способами — в общем порядке либо заявительном (ускоренном) порядке.
Действующие правила возмещения НДС прописаны в статье 176 НК. Они распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 НК, некоторые организации могут возместить налог в заявительном порядке. Такой порядок установлен статьей 176.1 НК (п. 12 ст. 176 НК).
Как вернуть НДС юридическим лицам
Как вернуть НДС зависит от того, по какой причине нужно оформить такой возврат. Если возврат НДС для юридических лиц требуется в случае переплаты, нужно подать заявление. Для других случаях предусмотрены отдельные инструкции.
Возмещение НДС из бюджета при переплате
Переплату по НДС можно вернуть в размере положительного сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК). По заявлению налогоплательщика переплату вернут на тот расчетный счет, который он укажет (п. 1 и 5 ст. 79 НК). Излишне взысканные средства вернут без заявлений на счет, информация о котором есть у ИФНС (п. 4 ст. 79 НК).
Чтобы вернуть налог при положительном сальдо на ЕНС, подают заявление. Форма и формат заявления о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Образец заявления на возврат НДС при переплате
Возмещение НДС из бюджета при превышении входящего НДС над исходящим
Порядок возмещения НДС включает в себя такие этапы:
-
организация подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
-
налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС, в том числе частично, либо решение об отказе в возмещении;
-
налоговая инспекция сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения;
-
организация принимает решение о распоряжении переплатой на ЕНС, если переплата сформирована.
ФНС проводит камеральную проверку декларации по НДС. Если в ходе проверки декларации по НДС инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи рабочих дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС. Это следует из пункта 2 статьи 176 и пункта 6 статьи 6.1 НК. В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения инспекция обязана сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении (п. 4 ст. 176 НК). Рассмотрим алгоритм подробнее.
Шаг 1. Представьте декларацию
Чтобы заявить возмещение НДС в общем порядке, достаточно представить в инспекцию декларацию, в которой вычеты превышают исчисленный налог. На камералке отчетности к возмещению налоговики могут истребовать у компании документы, которые подтверждают право на вычет по статье 172 НК (п. 8 ст. 88 НК). Документы представляйте в течение 10 рабочих дней. Если в декларации найдутся ошибки или противоречия, инспекторы могут запросить пояснения, ответьте в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). Если в декларации заявлена льгота, инспекторы вправе затребовать пояснения и документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК). В ответ на такое требование можно подать электронный реестр документов (утв. приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513).
Срок камералки — два месяца со дня представления декларации. Инспекторы могут продлить его до трех месяцев, если найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК). Для добросовестных налогоплательщиков, которые выполняют условия, срок проверки могут сократить до одного месяца с крайнего срока представления декларации. К условиям относятся низкий или средний риск по данным программы налоговиков, уплата за последние три года налогов на сумму больше заявленной к возмещению и др. (письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129).
Как учитывать проценты за несвоевременный возврат НДС
Шаг 2. Дождитесь решения о возмещении
Как только закончится камералка, у налоговиков будет семь рабочих дней, чтобы принять решение о возмещении. Конечно, при условии, что контролеры не выявили ошибки в декларации. Еще в течение пяти рабочих дней инспекторы сообщат компании о принятом решении.
Если в декларации нашли ошибки, инспекторы примут решение о возмещении, частичном возмещении либо отказе вместе с решением по проверке (п. 3 ст. 176 НК).
Шаг 3. Распорядитесь положительным сальдо ЕНС
Сумма возврата увеличит сальдо единого налогового счета. Положительное сальдо на ЕНС можно по заявлению вернуть на свой расчетный счет либо распорядиться им по-другому. Если заявление о распоряжении не подавать, то положительное сальдо будет числиться на едином налоговом счете до тех пор, пока его автоматически не зачтут в счет погашения налогов и взносов, по которым наступил срок уплаты.
Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия – как ответить на требования инспекторов.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: