Комиссионеров, агентов и поверенных обязали платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Из поправок неясно, кто вправе возмещать налог. УНП разобралась, как поступать безопасно.
Читайте в Системе Главбух: как составить и сдать заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС >>
Уплата НДС — на комиссионера
Статью 151 НК дополнили пунктом 4, который обязал платить НДС комиссионера (агента, поверенного) при ввозе товара в Россию из ЕАЭС, после того как тот примет его на учет.
Для комиссионеров, которые продают товары из ЕАЭС, пункт действует с 1 января 2025 года. А вот для комиссионеров, которые закупают товар из ЕАЭС, — уже с 1 января 2024 года.
Руслан Кулешов, гендиректор юридической компании «Чистая среда», объяснил причину поправок. Российские компании ввозили отдельные товары, в основном автомобили. Потом продавали их физлицам. Получалось, что платить НДС не должен никто. Теперь же НДС платить придется. При этом при продаже «физикам» налог будет оставаться в бюджете.
Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС
Кто заявляет вычет: две версии
Неясно, кто вправе получить вычет — комиссионер или комитент. Мнения разделились.
Возмещает тот, кто платит. Вычет получает тот, кто заплатил налог, то есть комиссионер. Это следует из формального содержания нового пункта, считает Екатерина Болдинова, партнер, руководитель налоговой практики Five Stones Consulting. Для этого у комиссионера должны быть документы, подтверждающие реальность сделки и уплату НДС. Если комиссионер, например, применяет упрощенку, то НДС он заплатит, а вот возместить его уже не вправе.
Как принять НДС к вычету при импорте из стран ЕАЭС
Возмещает тот, кто заказывал. Комиссионер не становится налоговым агентом в смысле статьи 161 НК, когда он может принять к вычету «чужой» НДС. Такое мнение высказывает Андрей Терещенко, партнер «Пепеляев Групп». Право на вычет сохраняется за комитентом. Ведь комиссионер не в силах выполнить требования пункта 2 статьи 171 НК: использовать товар в облагаемой НДС деятельности.
И раньше НДС при ввозе товаров в РФ часто уплачивал комиссионер, а не комитент. Минфин разъяснял, что право на вычет есть у комитента (письмо от 04.09.2018 № 03-07-08/62931).
Как отмечает Юлия Корнева, старший налоговый юрист K&P.Group, пункт 13.3 приложения 18 к Договору ЕАЭС разрешает уплату НДС посредником, если такой порядок предусмотрен законом страны-участницы. Но ведь фактически НДС уплачен за счет комитента. Поэтому право на вычет имеет именно он. А для вычета комитенту понадобится заявление о ввозе с отметкой налоговиков. Нужно включить в договор с комиссионером обязанность представить этот документ и срок передачи.
Чиновники — на стороне комитентов
Мы выяснили мнение специалистов Минфина:
«Право на вычет НДС, уплаченного посредником (комиссионером), имеет собственник импортируемого товара (комитент). Чтобы применять вычет, изменения в НК не требуются, вычет производится в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК — по аналогии с вычетами сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товаров из дальнего зарубежья».
Анна Лозовая, начальник отдела НДС департамента налоговой политики Минфина
Рекомендуем отложить вычеты до выхода официального письма. Есть и другой способ себя обезопасить. Зарина Басырова, младший юрист группы компаний GSL Law & Consulting, предложила покупателям воспользоваться налоговой оговоркой. И если покупателю откажут в вычетах по основаниям, не связанным с пороками документов, то он сможет возместить «убыток» за счет продавца.
Формально вины продавца в отказе вычетов для покупателя может и не быть. Тогда продавец в свою очередь вправе обратиться к налоговикам своего государства и потребовать возврата НДС по операции, по которой не предоставили вычет в другой стране ЕАЭС. Ведь если этот специальный механизм не работает, тогда должно применяться общее правило — экспортный НДС по ставке 0 процентов.
За помощь в подготовке материала благодарим Анастасию Зыкову, управляющего партнера Key Consulting Group
В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия— что считать экспортом в страны ЕАЭС, как определять налоговую базу по НДС и какую налоговую ставку при экспорте применять. Также вы узнаете, как подтвердить нулевую ставку НДС и какую статистическую отчетность при экспорте в страны ЕАЭС сдавать на таможню.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: