Нижегородская фирма занимается продажей сотовых телефонов и карт экспресс-оплаты сотовой связи. Для своей деятельности она арендует помещение площадью 20 кв.м. Розничная торговля телефонами облагается ЕНВД, а реализация карт оплаты подлежит налогообложению по обычной системе. Какую площадь нужно взять для расчета "вмененного налога", мы рассмотрим в этой статье.
ВАРИАНТ 1
Для расчета ЕНВД используем общую площадь, если невозможно выделить "вмененную".
Такой позиции придерживаются нижегородские налоговики. Комментирует Иван Михайлович Иванов, главный госналогинспектор отдела имущественных, ресурсных и прочих налогов УФНС России по Нижегородской области:
- Организация, осуществляющая розничную торговлю через торговый зал, в качестве физического показателя базовой доходности должна использовать площадь этого зала (ст. 346. 29 Налогового кодекса РФ). Главой 26.3 Налогового кодекса РФ не определен порядок распределения площади торгового зала, если на его территории одновременно осуществляются различные виды деятельности. Вместе с тем, организация обязана обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346. 26 Налогового кодекса РФ). Раздельный учет площадей она должна подтвердить правоустанавливающими и инвентаризационными документами. Если выделить площадь для конкретного вида деятельности невозможно, то рассчитать налог следует со всей площади торгового зала.
ВАРИАНТ 2
Площадь торгового зала можно разделить пропорционально выручке.
По мнению нижегородских аудиторов, площадь между видами деятельности лучше поделить пропорционально выручке по данным бухгалтерского учета за квартал.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок распределения площади между видами деятельности. А если рассчитать "вмененный" налог с общей площади, то это приведет к двойному налогообложению.
РЕШЕНИЕ
Распределение площади зафиксировать в правоустанавливающих документах и закрепить в учетной политике.
Такое решение подойдет для организаций, не желающих спорить с налоговыми органами. Доказать, что площадь используется только для деятельности, облагаемой ЕНВД, можно с помощью инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). К таким документам относятся любые документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. Кроме того, они должны подтверждать право налогоплательщика на пользование данным объектом. Так разъяснил Минфин России в своем Письме от 7 мая 2004 г. № 04-05-12/25.
Если же организация не боится идти на конфликт с налоговиками, то можно разделить площадь пропорционально выручке. Логически этот вариант будет более правильным. Главное, не забыть отразить его в учетной политике организации.
В продолжение темы читайте: "Два способа платить ЕНВД с меньшей площади" (журнал "Главбух" № 18,2004 г., стр. 74).
Подготовила Ирина Иванова,
специалист ООО КЦ "БизнесКонсалт-НН"
- Статьи по теме:
- Как заполнить 1-ТР (автотранспорт): инструкция по заполнению с примером
- Форма 4-ТЭР в 2024 году: образец, инструкция по заполнению
- Форма 29-СХ: кто сдает, сроки, инструкция
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Форма 12-Ф в статистику: кто сдает, инструкция по заполнению 2024 года