ПОЛУЧИТЬ ЗАЕМ ОТ ФИЗЛИЦА ЧЕРЕЗ ДРУЖЕСТВЕННУЮ КОМПАНИЮ, ЧТОБЫ ПРИЗНАТЬ БОЛЬШЕ РАСХОДОВ
Налог на прибыль и ЕНВД. Нормировать учет процентов по займам и кредитам (ст. 269 НК РФ) через сопоставимые займы сложнее, но выгоднее, чем через ставку рефинансирования. Сложность в том, что необходимо выполнить несколько критериев сопоставимости. При этом Минфин регулярно добавляет новые или по-новому же интерпретирует старые. Так, недавно в письме от 21.04.09 № 03-03-06/1/268 сделал вывод, что долговые обязательства, полученные от юридических и физических лиц, сопоставимыми не являются.
Если следовать позиции чиновников, у компании, которая собирается привлекать заем под одинаково высокий процент от организации и от физлица (например, учредителя) в одном квартале, займы не будут сопоставимы. Но можно поступить так. Сначала физлицо даст заем дружественной компании, которая в сопоставимости не нуждается, а использует для нормирования ставку рефинансирования, увеличенную в полтора раза. А в свою очередь эта компания предоставит заем нашей, под процент чуть выше, чем тот, под который получены деньги от физлица. Тогда оба займа будут сопоставимы – конечно, при соблюдении всех других критериев (заем в сопоставимых объемах, в одной и той же валюте, под аналогичное обеспечение и на одинаковый срок). Кстати, если у дружественной компании, через которую предоставляется заем, убыток, налоговых потерь вообще не будет, ведь налог на прибыль платить не придется.
ПРЕВРАТИТЬ ЛЕТНИЕ КАФЕ В ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ И СНИЗИТЬ ЕНВД
Компании, планирующие открыть летние кафе, в которых будут продаваться исключительно покупные товары, могут сэкономить на ЕВНД. Ведь когда на открытых летних площадках реализуется только покупная продукция, то есть компания не готовит, этот вид деятельности может быть отнесен к сфере не только общепита, но и розничной торговли. Экономить на ЕНВД с помощью такой переквалификации получится, например, если для розничной торговли в регионе, где расположена такая точка, коэффициент К2 более выгоден, чем для общепита. Что на практике не редкость.
Если компании выгоднее платить ЕНВД именно с торговой точки, важно правильно заявить такой объект в разрешительных и правоустанавливающих документах. Отметим, что, если объект заявлен как торговая точка, которая будет заниматься реализацией только покупных товаров, наличие столов и стульев для покупателей статус объекта не изменит. Ведь создание удобств покупателям, в том числе мест для отдыха, относится к услугам розничной торговли (п. 4.5 ГОСТ Р 51304-99 «Услуги розничной торговли»).
Но если выгоднее быть общепитом, надо кафе так и обозначить в разрешительных документах. То, что один из критериев общепита – приготовление продукции не выполняется, если компания продает посетителям только покупные готовые продукты, не важно (ст. 346.27 НК РФ). Инспекторы на это смотреть не станут – будут ориентироваться на разрешительные документы.
Темы: