Уплата ЕСН и НДФЛ с одного аванса, выданного работнику по гражданско-правовому договору, может приходиться на разные отчетные периоды.
Компания при выплате аванса «физику» сразу удержала НДФЛ. А ЕСН и пенсионные взносы исчислила в следующем отчетном периоде, когда подписала акт о приемке работ. Налоговики увидели в этом занижение налоговой базы по ЕСН, доначислили налог и пени.
: раз компания не учла аванс в расходах в периоде его выплаты, то и ЕСН платить нет оснований. Соцналог правильно уплачен в том периоде, когда подписан акт приемки выполненных работ и аванс включен в расходы.
Источник: постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 23.06.09 № 1446/09
Темы: