Если компания слетела с «упрощенки» в середине года, то последний отчетный период для нее станет налоговым. Значит, надо полностью пересчитать налог и сдать отчетность. Как нам подтвердили в Минфине, там придерживаются аналогичного мнения.
Для объекта «доходы» достаточно подать декларацию, ведь сумма налога уже не изменится. А вот при объекте «доходы минус расходы» сначала необходимо пересчитать сам налог с учетом дополнительных расходов, а потом определить минимальный налог.
Допустим, доходы компании за первое полугодие 2010 года составили 35 000 000 руб., расходы – 30 000 000 руб., а сумма «упрощенного» налога по ставке 15 процентов – 750 000 руб ((35 000 000 руб. – 30 000 000 руб.) х 15%). Компания слетела со спецрежима в августе и успела списать только половину от годовой суммы расходов на покупку основных средств. Несписанной осталась сумма в 3 000 000 руб., ее можно полностью учесть при завершающих расчетах налога по «упрощенке».
Сначала пересчитаем сумму «упрощенного» налога, она составит 300 000 руб. ((35 000 000 руб. – (30 000 000 руб. + 3 000 000 руб.) х 15%). Теперь определим сумму минимального налога, она составляет 1 процент от суммы выручки и равна 350 000 руб. (35 000 000 руб. х 1%). Сравнив две эти величины, получаем, что сумма минимального налога больше, ее и необходимо заплатить по итогам полугодия. Однако доплачивать в нашем примере ничего не придется. Достаточно вместе с декларацией подать в ИФНС заявление о зачете ранее уплаченных авансов в счет минимального налога.
Пересчитать налог, а также подать декларацию можно не позднее 31 марта следующего года. Ведь каких-либо особых правил для компаний, которые потеряли право на «упрощенку» в середине года, в кодексе сейчас нет. Но налоговики нередко требуют перечислить налог и сдать «итоговую» декларацию в сроки для уплаты авансов за период, в котором потеряно право на «упрощенку» (см. «УНП» № 4, 2010, ). И если компания не готова к спорам, безопаснее поступить, как требуют инспекторы. Тем более, как нам сообщили в Минфине, такой порядок с 2011 года планируют прописать в кодексе.
Темы: