В сезон вакцинации сотрудников чиновники Минфина, как мы выяснили, разрешили учитывать компаниям расходы на профилактику без дополнительных условий. А вот со страховыми взносами в фонды и НДФЛ до сих пор ясности нет.
Налог на прибыль. В Минфине нам сообщили, что расходы на вакцинацию можно списать, но при условии документального подтверждения. Таковым может быть утвержденная компанией программа профилактических мероприятий и «первичка» на медицинские услуги. Ранее чиновники выдвигали дополнительные требования. Например, разрешали учесть расходы, если компания обязана это сделать в силу закона.
Во что обходятся компаниям прививки от гриппа. Требование профилактики следует из статьи 11 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ. О необходимости вакцинации также прописано в пунктах 1.3, 6.4, 11.2 Санитарно-эпидемиологических правил «Профилактика гриппа. СП 3.1.2.1319-03» (постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30.04.03 № 82). Правда, прямой обязанности компаний проводить вакцинацию за свой счет в законе нет. Но, учитывая последнюю позицию Минфина, стоимость прививок можно списать на расходы. Причем по разным основаниям.
Если компания просто оплачивает медицинские услуги, то эти затраты можно учесть как расходы на обеспечение нормальных условий труда или прочие (подп. 7 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если обязательность вакцинации прописана в коллективном или трудовом договоре, тогда это расходы на оплату труда. Тот же вид затрат будет, если оформить медицинскую страховку, которая покроет услуги по профилактике инфекционных заболеваний (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Страховые взносы. Стоимость прививок страховыми взносами не облагается, если вакцинация обязательна. В Минздравсоцразвития таковой считают профилактику в отношении определенных категорий работников. К примеру, торговли.
Если вакцинация не обязательна, способ не платить взносы тоже есть. Для этого надо заключить договор медицинского страхования или договор на оказание медицинских услуг на срок не менее года. Вакцинацию включить в перечень услуг, предоставляемых по полису. Тогда платежи в страховую компанию от взносов освобождены (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
НДФЛ. Налоговики на местах требуют удержать у сотрудников НДФЛ, если условие о вакцинации есть в коллективном договоре. Но, по нашему мнению, у работника не возникает материальной выгоды. Ведь в профилактике гриппа заинтересована сама компания. А значит, НДФЛ удерживать не надо.
Избежать удержания можно и без споров. К примеру, если включить такие услуги в рамки медицинской страховки (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 213 НК РФ).
Темы: