Мы обобщили свежую арбитражную практику московского региона по спорам о расходах на аренду. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 36 таких дел. Компании выиграли все.
В обзоре мы привели дела, в которых компании доказали, что их расходы на аренду помещений обоснованны и документально подтверждены. Налоговики на выездных проверках часто снимают эти затраты. Претензии возникают, если компания, по мнению проверяющих, не использовала имущество в деятельности или допустила неточность в заполнении первичных документов. Еще аргумент – арендодатель не оформил право собственности на недвижимость, но компания уже платит за использование помещения. Но судьи налоговиков не поддерживают.
Какие аргументы помогли компаниям обосновать расходы на аренду
Суть претензий проверяющих | Решение судей | Комментарий «УНП» |
В ходе проверки инспекторы обнаружили, что компания арендовала производственное помещение, по адресу которого создала подразделение. Но с начала аренды до дня начала производственной деятельности прошло несколько месяцев. Налоговики решили, что расходы за эти месяцы необоснованны | Суд отклонил доводы инспекторов. Компания правомерно учитывала расходы на аренду помещения, так как в этот период готовила его для начала производства. Это подтверждает «первичка», в том числе договор поставки сырья по адресу аренды, товарные накладные и счета-фактуры, акты на электроэнергию, накладные на внутреннее перемещение оборудования в арендуемое помещение (постановление от 29.09.11 № А40-141138/10-127-831*) | В Минфине поддерживают позицию судей. Затраты на аренду недвижимости до начала ее фактического использования можно учесть. Стоимость аренды списывают как расходы на подготовку и освоение новых производств (письмо от 20.05.10 № 03-03-06/1/337). После аренды помещения безопаснее оформить приказ руководителя о том, что компания ведет подготовительные работы. Также стоит привести срок окончания подготовки |
Проверяющие посчитали, что компания неправомерно приняла к учету расходы по аренде офиса. Причина в том, что у арендодателя не зарегистрировано право собственности на помещение. А платежи по предварительному договору аренды в расходах учесть нет оснований | Суд защитил компанию. Кодекс не запрещает списывать аренду до регистрации права собственности на помещение. Главное, что компания фактически использует помещение в деятельности, направленной на получение дохода. А сами затраты документально подтверждены (постановление от 26.08.11 № КА-А40/9333-11) | Таких споров в будущем возникать не должно. ФНС разрешила списывать расходы на аренду офиса до его регистрации в письме от 14.09.10 № ШС-37-3/11158@. Эти разъяснения размещены в базе на . А следовательно, они обязательны для применения всеми инспекциями (письмо от 23.09.11 № ЕД-4-3/15678@) |
Налоговики на проверке сняли расходы на аренду помещения под офис в другом городе. Поводом стало то, что договор аренды заключили командированные работники. А в командировочных удостоверениях сотрудников не стояли отметки, что они были в этом помещении | Суд не поддержал инспекторов. Расходы на аренду офиса обоснованны, так как его снимали для переговоров с потенциальными контрагентами. Заключенные с клиентами договоры подтверждают данный факт. В командировочном удостоверении работников не обязательны отметки о нахождении в арендованном помещении. Пунктом назначения является другой город, он и записан в удостоверении (постановление от 21.04.11 № КА-А40/2824-11) | Необходимо подтвердить, что расходы на аренду офиса в командировке направлены на получение дохода. К примеру, приказом о командировке, служебным заданием, доверенностью на право заключить договор аренды офиса. А по окончании поездки – отчетом сотрудников. Во всех перечисленных документах стоит записать, что работник обязуется снять помещение для переговоров и заключения сделок |
Темы: