Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам расчета налога на прибыль при изменении цен на ранее отгруженные товары. В частности, по причине предоставления скидок и возврата части товаров.
В одних случаях изменение цен влияет на налоговую базу прошлого периода и надо представить уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлый период. В других — результаты увеличения или снижения стоимости товара достаточно отразить в текущем периоде и базу прошлых лет не пересчитывать. Однако правила расчета НДС иные. С 1 октября 2011 года корректировки, связанные с уменьшением цен, поставщик отражает как вычеты в текущем налоговом периоде. А при увеличении цен корректирует базу периода отгрузки.
Значит, при корректировке отчетности между базами по прибыли и НДС возникнет расхождение и потребуется объяснить разницу инспекторам. Конечно, если они запросят пояснения.
В каком периоде надо учесть доходы и расходы
Вопрос компании | Разъяснения московских налоговиков | Комментарии «УНП» |
Компания отгрузила товар в прошлом году, а в текущем предоставила покупателям скидку. Размер скидки согласован с покупателем в дополнительном соглашении. Вправе ли компания учесть скидку в расходах в текущем году? |
Да, вправе. При этом ретроскидки отражают не как текущие расходы, а как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде (подп. 19 п. 1 ст. 265 НК |
В отличие от налога на прибыль база по НДС прошлого периода при скидке не меняется. Здесь действует специальное правило — поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок на дату его составления. То есть поставщик заявляет вычеты, а не корректирует базу по НДС (п. 10 ст. 172 НК |
Компания отгрузила в прошлом году товар, а в текущем покупатель вернул продукцию. Она оказалась бракованной. Вправе ли поставщик в текущем периоде уменьшить ранее признанные доходы и расходы? |
Нет, не вправе. При возврате дефектного товара договор считается расторгнутым. А значит, компания не должна признавать доходы и расходы. А если признала, это ошибка прошлого года. Исправляют ее в периоде, в котором она допущена. Поэтому при возврате брака надо подать «уточненку» по налогу на прибыль (письмо от |
В отличие от налога на прибыль чиновники не требуют уточнять отчетность по НДС при возврате брака. Минфин рекомендует, чтобы покупатель при возврате товара выставил счет-фактуру (письмо от |
Компания реализовала продукцию в 2011 году. В 2012 году некоторые из розничных покупателей вернули товар, так как он не подошел по размеру, форме и иным характеристикам. Вправе ли компания скорректировать доходы и расходы в 2012 году? |
Да, вправе. Расторжение договора — это самостоятельная хозяйственная операция. А значит, связанные с ней доходы и расходы надо признать в том периоде, в котором прекращен договор. При отказе покупателя от товара сумму возвращенной оплаты учитывают в расходах, а стоимость возвращенного товара — во внереализационных доходах (письмо от |
Если товар возвращает розничный покупатель, который не платит НДС, то Минфин рекомендует самому поставщику составить себе же корректировочный счет-фактуру (письмо от |
Темы: