Изменение численности для расчета ЕНВД надо пояснить
— У нас небольшая компания, занимаемся бытовыми услугами и применяем ЕНВД. В течение года численность персонала периодически меняется. В одном месяце в штате пять человек, в другом — семь. Как правильно определить количество работников для расчета ЕНВД?
— ЕНВД., ответы на наши с вами вопросы. Надо учесть изменение численности с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). К примеру, если новый работник принят в сентябре, то показатель для расчета налога за этот месяц надо увеличить. Если в течение месяца специалист увольняется, то и число сотрудников этого месяца станет меньше.
— После сдачи декларации инспекция требует пояснить изменение численности. Мы обязаны представлять пояснения?
— Да, хотя в порядке представления декларации не сказано, что к ней надо прикладывать пояснительную записку. Но если в ходе камеральной проверки у инспектора возникнут вопросы по изменению численности сотрудников, необходимо представить пояснения.
Комментарий «УНП»
Инспекторы вправе потребовать у компании пояснения только при ошибках в декларации или противоречиях в сведениях (п. 3 ст. 88 НК
«Антикафе» не подпадает под ЕНВД
— Открываем в Томске новую компанию. Это будет круглосуточное «антикафе», где посетители платят только за время. В такое заведение они приходят поработать, посидеть в интернете, поиграть в настольные игры и т. п. Мы снимаем для этих целей помещение. Чай, кофе, печенье для посетителей в неограниченном количестве. Эта деятельность переводится на ЕНВД как общепит?
— Нет, не переводится. К общественному питанию относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, созданию условий для их потребления, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы не изготавливаете продукцию, значит, это не общепит.
— А если в «антикафе» мы будем изготавливать собственную кулинарную продукцию, надо применять ЕНВД?
— Вы будете продавать эту продукцию?
— Нет, посетители будут платить только за проведенное время. А в течение этого времени могут брать любые продукты. Вся еда входит в стоимость.
— В таком случае эта деятельность все равно не подпадает под ЕНВД. Вы не оказываете услуги общественного питания, а предоставляете в пользование помещение для проведения досуга. Значит, с полученных доходов надо платить налоги по общей или «упрощенной» системе.
Доставка товаров за плату переводится на «вмененку»
— У нас магазин. Продаем в розницу товары. По договоренности с покупателем товары доставляем до дома. Надо ли нам применять ЕНВД с деятельности по перевозке грузов?
— А товар вы доставляете за плату?
— За доставку крупногабаритных грузов отдельной платы нет. А мелкую бытовую технику перевозим за отдельную плату.
— Значит, если доставка включена в стоимость, эта деятельность относится к розничной торговле и переводится на «вмененку» как розница, а не услуги по перевозке грузов. Если же вы берете плату отдельно и оформляете договор на доставку, то это самостоятельный вид деятельности — услуги по перевозке грузов. Он переводится на ЕНВД при условии, что у вас не более 20 машин. Об этом также сказано в письме Минфина России от
Комментарий «УНП»
Если стоимость доставки выделена в документах отдельной строкой, у компании есть аргументы платить ЕНВД только с розничной торговли. Доставка — это способ передачи товаров розничному покупателю. Это следует из пункта 1 статьи 499 ГК РФ. А значит, это сопутствующие услуги, а не самостоятельная деятельность. Аналогичную позицию высказал ВАС РФ в обзоре арбитражной практики по применению главы 26.3, опубликованному на сайте в разделе «Новости ВАС РФ» > «Новости от 29.08.2012».
Вопрос от редакции. Можно ли отказаться от «вмененки» частично?
— С 2013 года компании вправе отказаться от «вмененки». Но из кодекса не ясно, вправе ли компания отказаться от ЕНВД частично. Например, у компании розничная торговля и грузоперевозки. Можно ли оставить на «вмененке» только перевозки?
— Да, конечно. Компания вправе отказаться от «вмененки» как по всем видам деятельности, так и по некоторым.
— Что в этом случае надо сообщить в инспекцию?
— Все зависит от того, в одной инспекции компания состоит на учете как плательщик ЕНВД или в разных. Если в разных, то в одну из инспекций надо подать заявление о снятии с учета по «вмененке». Срок — не позднее 15 января будущего года. Например, компания хочет уйти с ЕНВД по рознице. Тогда уведомление надо подать в ту инспекцию, в которой компания состоит на учете в отношении торговли. Если же компания состоит на учете по двум видам деятельности в одной ИФНС, подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо. Иначе все виды деятельности перестанут подпадать под «вмененку». Но надо направить письмо в свободной форме и сообщить, какие виды деятельности остаются на «вмененке», а какие нет.
— Есть ли сроки подачи такого письма?
— Четких сроков нет. Подать письмо в инспекцию об отказе от ЕНВД по одному виду деятельности можно и в этом году, и в следующем. Главное, сообщить не позднее 20 апреля, то есть до сдачи декларации по «вмененке» за первый квартал будущего года. Тогда у инспекторов не возникнет вопросов, почему компания отчитывается по ЕНВД только за один вид деятельности, а не за два, как раньше.
Темы: