В нашем распоряжении оказалось письмо налоговой службы, где она подробно рассказывает подчиненным, какими способами инспекторы вполне могут выявлять неприменение ККТ при наличных расчетах.
По статистике налоговой службы, в России зарегистрировано около 2,5 млн кассовых аппаратов. Инспекторы за год успевают охватить ревизиями около 200 тыс. машин. А нарушения находят на каждой второй проверке и даже чаще (см. диаграммы).
Как инспекторы ловят продавцов с помощью кассовых чеков. Штраф для компаний в сумме до 40 тыс. рублей по статье 14.5 КоАП РФ возможен за три вида нарушений: невыдача чека, работа на незарегистрированной кассе или работа на ККТ, которая не отвечает техническим требованиям (например, у нее повреждена фискальная память). Чтобы обнаружить основания для штрафов, инспекторы используют несколько проверенных способов.
Проверочная закупка
Формально проверочную (контрольную) закупку налоговики проводить не вправе. Это давно подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от
Чтобы не спорить и доказать факт нарушения, инспекторы нашли лазейку. Они проводят закупки чужими руками, с помощью реальных или подставных покупателей (см. рисунок).
Ловкий инспектор и контрольная закупка
Как вариант инспекторы могут провести контрольную закупку совместно с полицией. У правоохранителей как раз есть законная возможность проводить такое мероприятие (ст. 6 Федерального закона от
Как защититься . Доказать, что проверка прошла незаконно, удается, только если налоговики сами проводят закупку. Например, если подставной покупатель является работником налоговой инспекции. Если же инспекторы проводят закупку чужими руками, например товары покупает не сотрудник инспекции, а случайный прохожий, которого налоговики попросили помочь, то отменить штраф уже не получается (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от
Кстати
Проверки ККТ проходят без предупреждения. И если директора во время ревизии на месте нет или он отказывается ставить подпись, делают об этом отметку в поручении на проверку. Но даже отсутствие руководителя компании инспекторам проверить применение ККТ. В этом случае с поручением на проведение ревизии ознакомят кассира (письмо ФНС России от
Сбор чеков
В каждой инспекции висит коробочка, в которую любой желающий может положить чек. Потом инспекторы проводят с чеком «аналитические процедуры». А именно проверяют криптографический код на чеке. Если код на чеке недействительный, то это говорит о том, что он выбит на незарегистрированном кассовом аппарате, ККТ или на кассе, у которых отключена фискальная память (обычно с помощью специальных приборов, которые не дают чекам записываться в ЭКЛЗ). То есть если код на чеке не проходит проверку, инспекторы уже наверняка знают, что у компании есть нарушение. Им остается лишь прийти в магазин или офис и зафиксировать все в протоколе (см. рисунок).
Терпеливый инспектор и неучтенная выручка
Кстати, у любой компании есть возможность проверить действительность чека. Для этого есть специальный сайт www.kpkcheck.ru, который используют и сами инспекторы. Чтобы проверить чек, надо нажать на вкладку «Экспресс-проверка». Затем в форме заполнить адрес электронной почты, на который придет ответ, и реквизиты проверяемого кассового чека. Как это сделать, мы показали на рисунке. Затем надо вбить код с картинки, поставить галочку и нажать кнопку «Проверить». В течение пяти минут на адрес электронной почты придет отчет о результатах проверки.
Как защититься. Возможность отменить штраф зависит от конкретных обстоятельств. Например, если чек с ошибочным криптографическим кодом не попал в фискальную память кассы, то судьи подтверждают законность штрафа (определение ВАС РФ
Снятие остатков
Еще один способ установить факт невыдачи покупателям чеков ККТ — снятие остатков. Инспектор снимают на аппарате Z-отчет, по которому видно, сколько пробито по кассе, а затем пересчитывает все наличные. Если оказывается, что фактически денег больше, чем пробито, они обвиняют компанию в неиспользовании ККТ и штрафуют. На первый взгляд это самый простой способ доказать нарушение. Но инспекторы используют его неохотно — им сложно доказать, что лишние деньги в кассе именно выручка.
Как защититься. Компании в свою защиту на практике ссылаются на то, что излишние наличные — это разменный фонд, который кассир получил перед сменой, чтобы давать сдачу покупателям. Поэтому данные суммы не выбиты по кассе. Чтобы доказать, что наличные легальны, достаточно расписки кассира о том, что он их получил в начале смены в бухгалтерии. Судьи в этом случае отменяют штрафы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от
Чем заканчиваются проверки применения ККТ
Темы: