- Важное в статье:
- Какая ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2018 году
- Как рассчитать пени по ставке рефинансирования
- Когда использовать 2/3 ставки рефинансирования
- Когда еще использовать ставку рефинансирования
Ставка рефинансирования на 2018 год для расчета пеней
Первое, о чем следует помнить - с 1 января 2016 года Банк России приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У). До 2016 года ЦБ РФ устанавливал отдельный показатель для ставки рефинансирования.
Налоговики считают пени за просрочку с платежами за каждый календарный день такой просрочки. Налоговый кодекс предусматривает неустойку за задержку с налогами или взносами в размере 1/300 ставки рефинансирования. Такая ставка действует за первые 30 дней просрочки. С 31-го календарного дня просрочки по налогам и взносам пени будут считать как 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Сейчас размер ставки рефинансирования ЦБ РФ для расчета пеней на 2018 год составляет 7,25 процентов. Такое значение действует с 26 март (информация ЦБ от 15.06.2018). Поэтому, чтобы понять, сколько составляет 1/300 от ставки рефинансирования, надо 7,25 процентов умножить на 1/300. Получается 0,02416 % от неуплаченных в срок сумм за каждый день просрочки. Но для расчета пени в 2018 году используют ту ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки. Это значит, что если ставка менялась, то пени считают отдельно по каждому значению. Правильно определить неустойку поможет наша таблица ставок.
Таблица ставок рефинансирования в 2017 - 2018 году для расчета пени
Срок, с которого установлена ставка |
Размер, % |
Документ, который установил размер |
С 26.03.2018 |
7,25 |
Информация ЦБ от 15.06.2018
Информация ЦБ от 27.04.2018
Информация ЦБ от 23.03.2018 |
С 12.02.2018 |
7,50 | Информация ЦБ от 09.02.2018 |
C 18.12.2017 |
7,75 |
Информация ЦБ от 15.12.2017 |
C 30.10.2017
|
8,25 |
Информация ЦБ от 27.10.2017 |
С 18.09.2017 |
8,50 |
Информация ЦБ от 15.09.2017 |
С 19.06.2017 |
9,00 |
Информация ЦБ от 28.07.2017
Информация ЦБ от 16.06.2017 |
С 02.05.2017 |
9,25 |
Информация ЦБ от 28.04.2017 |
9,75 |
Информация ЦБ от 24.03.2017 |
Расчет пени по ставке рефинансирования ЦБ РФ
На сегодня расчет пени на 2018 год делают по 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 календарных дней просрочки. Формула такая:
Пени |
= |
Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса) |
× |
Количество календарных дней просрочки |
× |
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки |
В тот день, когда вы отправили платежку в банк, задолженность перед бюджетом будет погашена. Поэтому этот день в период просрочки не включайте. Как рассчитать пени по 1/300 ставки рефинансирования смотрите на примере.
ООО «Альфа-плюс» должна была заплатить 1/3 НДС за второй квартал 2018 года не позднее 25 июля в сумме 500 000 руб. Но компания внесла деньги в бюджет лишь 11 сентября. Просрочка составила 47 календарных дней (с 26 июля по 10 сентября включительно). Так как ЦБ не менял ставку рефинансирования с 26 марта, то рассчитывать неустойку будем по 1/300 от 7,25%. Налоговики начислят пени за просрочку НДС в сумме 5 679 руб. (500000 руб. × 7,25% ×1/300 ×47 дн.)
Теперь рассмотрим, как рассчитать пени, если в периоде просрочки поменялась ставка рефинансирования.
ООО "Альфа" начислила пенсионные взносы за февраль в сумме 86 145,63 руб. Но заплатила их не 15 марта, а 15 мая. Период просрочки — с 16 марта по 14 мая включительно. Бухгалтер взял для расчета пеней два значения ключевой ставки:
1) 7,5 процентов за 10 дней просрочки — с 16 по 25 марта включительно;
2) 7,25 процента за 50 дней — с 26 марта по 14 мая включительно;
Бухгалтер посчитает отдельно пени в размере 1/300 по каждой ставке рефинансирования и сложит полученные значения. Это и будет итоговая сумма, которую надо перечислить.
Пени составили 1669,08 руб. (86 145,63 руб. × 7,5% : (300 × 1 дн.) × 10 дн. + 86 145,63 руб. × 7,25% : (300 × 1 дн.) × 20 дн. + 86 145,63 руб. × 7,25% : (150 × 1 дн.) × 30 дн.).
Когда используют 2/3 ставки рефинансирования
2/3 ставки рефинансирования (или двойная ставка) влияет на расчет НДФЛ с материальной выгоды сотрудников, которые они получают по рублевый займам.
Если компания выдала заем со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает доход в виде экономии на процентах, а у бухгалтера обязанность удержать с дохода НДФЛ (п. 2 ст. 212 НК РФ). Чтобы определить, надо ли считать НДФЛ, бухгалтер должен знать, сколько это 2/3 от ставки рефинансирования. На сегодня это 0,048% (2/3 х 7,25%), то есть матвыгода возникает по всем займам со ставкой ниже 0,048%. Двойную ставку рефинансирования также применяют и для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу.
Формулы для расчета:
1. если ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования
Материальная выгода |
= |
2/3 |
× |
Ставка рефинансирования на дату получения дохода |
– |
Ставка процентов по договору |
× |
Сумма займа |
: |
365 (366) дней |
× |
Количество дней или период пользования займом в календарном месяце |
2. если выдали беспроцентный заем
Материальная выгода |
= |
2/3 |
× |
Ставка рефинансирования на дату получения дохода |
× |
Сумма займа |
: |
365 (366) дней |
× |
Количество дней или период пользования займом в календарном месяце |
5 июня 2018 г. ООО «Альфа» выдала своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 2 месяца под 4% годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 6 сентября 2018 г. работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 1019,18 руб. (100 000 руб. x 4% / 365 дн. x 93 дн.). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в период пользования займом составляла 7,25%. Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:
- на 30.06 – 148,40 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 7,25% - 4%) / 365 дн. x 25 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 52 руб. (148,40 руб. x 35%);
- на 31.07 – 184 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 7,25% - 4%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 64,40 руб. (184 руб. x 35%);
- на 31.08 – 184 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 7,25% - 4%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 64,40 руб. (184 руб. x 35%).
Когда еще используют ставку рефинансирования ЦБ РФ
Ситуация |
Правила расчета |
---|---|
Инспекторы возместили НДС с задержкой |
Налоговики должны уплатить проценты по ключевой ставке с 12 рабочего дня после завершения камеральной проверки (ст. 176 НК РФ). |
Налоговики незаконно заблокировали счет компании |
Налоговики должны уплатить проценты по ключевой ставке за период незаконной блокировки расчетного счета (ст. 76 НК РФ). |
Инспекторы взыскали лишнюю сумму налога |
Налоговики обязаны уплатить проценты по ключевой ставке со следующего дня за днем взыскания по дату фактического возврата налога (ст. 79 НК РФ). |
Компания выплатила зарплату с задержкой |
Начислите компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ). Для этого задолженность по зарплате умножьте на 1/150 ключевой ставки и на количество дней задержки. |
Читайте также:
Расчет по страховым взносам - ставки
Пени по страховым взносам - процент
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
- Новое заявление на перечисление зарплаты на карту: образец 2024 года
- Верный статус плательщика в платежном поручении 2024 года
- Письмо на возврат денежных средств в 2024 году: образец
- Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников в 2023 году
Темы: