Кто создает резерв на оплату отпусков
Компании обязаны создавать в бухучете оценочное обязательство, если одновременно выполняются следующие требования (п. 5 ПБУ 8/2010):
1) у организации существует некая обязанность, которую она должна исполнить;
2) при исполнении обязательства у компании уменьшатся экономические выгоды;
3) величину оценочного обязательства можно оценить.
Так, все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков). Это следует из пункта 3 ПБУ 8/2010.
Резерв на оплату отпусков в учетной политике: периодичность создания
Резерв можно создавать:
— на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);
— на последнее число каждого квартала;
— только на 31 декабря каждого года.
Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года.
Резерв на оплату отпусков в учетной политике: проводки
Проводка будет такая:
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 26, 44) КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
— начислен резерв на оплату отпусков.
В бухгалтерском балансе сумма резерва на отчетную дату (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на оплату отпусков») отражают по строке 1540 «Оценочные обязательства».
Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:
ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
— начислили отпускные за счет резерва;
ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 69 соответствующие субсчета
— начислили страховые взносы с отпускных.
Если начисленного резерва не хватает (сальдо на счете 96 стало нулевым), отпускные (компенсации за неиспользованный отпуск) нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44).
Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен. Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике.
Формулировка в учетной политике по поводу резерва на оплату отпусков
Вариант записи для учетной политики:
«Для расчета оценочного обязательства на оплату отпусков используется следующий порядок:
— оценочное обязательство определяется на последнее число каждого квартала;
— сумма оценочного обязательства рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на среднедневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.
Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008».
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Предоставление отпуска авансом
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера