Уточненная декларация по НДС обязательна не всегда. В обязательном порядке уточненка по НДС представляется для исправления ошибок, которые привели к занижению налога. Если ошибка не связана с суммой налога, исправлять декларацию по налогу на добавленную стоимость через уточненку необязательно.
Эксперты Системы Главбух разработали инструкцию с построчной расшифровкой правил заполнения декларации по НДС в 2024 году. Инструкцию согласовала Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса.
Когда подается уточненная декларация по НДС
Уточненка по НДС понадобится, если в первоначальной декларации есть ошибки, из-за которых занизили сумму налога к уплате в бюджет. В декларации по НДС основных ошибок две.
Первая ошибка — занизили налоговую базу. Например, если бухгалтер забыл включить в раздел 3 выручку от реализации по счету-фактуре, выставленному в отчетном квартале;
Вторая ошибка — завысили сумму налоговых вычетов. Например, если бухгалтер принял к вычету НДС по неправильно оформленному счету-фактуре.
Если в декларации обнаружили ошибки, которые не влияют на сумму налога или из-за которых организация переплатила НДС, уточненная декларация не требуется. В таких случаях организация может составить корректировку по НДС по собственной инициативе.
Пример: нужно ли сдать уточненную декларацию по НДС
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Когда нужна уточненка по НДС
Бухгалтер обнаружил в декларации ошибку, не влияющую на сумму налога к уплате. В этом случае сдавать уточненку не нужно. Но компания должна быть готова дать пояснения инспекторам.
Подавать уточненную декларацию обязательно, только если в первичной декларации обнаружены неполные или недостоверные сведения, которые привели к занижению налоговой базы (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК). Если же допущенная ошибка не влияет на величину налоговых обязательств, то организация вправе сдать уточненку, но не обязана это делать (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). В рассматриваемом случае как раз такая неточность.
При камеральной проверке инспекция сопоставит номера счетов-фактур, на основании которых продавец начислил НДС к уплате в бюджет, а покупатель принял эти суммы к вычету. Обнаружив несоответствия, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и попросит дать пояснения или исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 НК. Если организация исполнит требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.
В какой срок сдается уточненка по НДС с доплатой налога или к уменьшению
Срок подачи уточненной налоговой декларации или расчета зависит от того, кто и какую именно ошибку в ней обнаружил. Уточненку в ответ на требование ИФНС подайте в течение пяти рабочих дней после получения требования. Если самостоятельно обнаружили ошибку, специальных сроков подачи нет. Подайте уточненку как можно быстрее, когда ошибка занижает налог, и не позднее трех лет с даты платежа, когда ошибка завышает налог.
Уточненка по НДС к уменьшению налога. Срок подачи уточненной декларации в связи с переплатой НДС законодательно не установлен. Поэтому ее можно представить в любое время. Но переплату возместят только по уточненке, которую сдали в течение трех лет по окончании соответствующего квартала. Исключение составляют повторные уточненные декларации, в которых ранее заявленные суммы переплаты не изменились.
Например, в пределах трехлетнего срока организация подала уточненку, в которую включила вычет по НДС, ранее не отраженный в отчетности. По истечении трех лет организация сдала еще одну уточненную декларацию. Сумма вычета, заявленного в первой уточненке, не изменилась. В этом случае организация имеет право на возмещение НДС, который указан в повторной декларации.
Такой вывод подтверждают письма Минфина от 26.03.2013 № 03-07-11/9532 и ФНС от 20.03.2013 № АС-4-3/4811. Такую же позицию занимают суды (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.01.2018 № Ф04-5917/2017, Поволжского округа от 21.12.2017 № Ф06-27926/2017, Уральского округа от 11.06.2014 № Ф09-3225/14, Московского округа от 27.02.2014 № Ф05-858/2014).
Уточненка по НДС с доплатой налога. Корректировку по самостоятельно обнаруженной ошибке направьте как можно скорее, чтобы успеть до требования из ИФНС. Уточненную декларацию в ответ на требование налоговой подайте в течение пяти рабочих дней после получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК). К примеру, в первоначальной декларации инспекторы нашли ошибки, из-за которых занизили сумму НДС к уплате в бюджет.
Если на момент представления декларации на ЕНС нет положительного сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней, перед подачей уточненки уплатите недоимку и пени. В этом случае вы избежите штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).
«Бумажный» НДС — заманчивый способ не платить налоги или получить деньги из бюджета, но «рисовать» входной налог становится сложнее и дороже. Налоговики все чаще пресекают деятельность таких хитрецов: для этого проверяют реальность сделок и изучают цепочки поставщиков. Мы провели собственное расследование и выяснили, какие бывают компании по продаже «бумажного» НДС и чем сотрудничество с ними может обернуться для компании.
Из статьи журнала "Главбух" Как налоговики сейчас ищут и наказывают тех, кто грешит «бумажным» НДС
Каким способом подается уточненная декларация по НДС в 2024 году
Уточненную декларацию можно сдать в ИФНС теми же способами, что и первичную. Никаких исключений для уточненных деклараций и расчетов пункт 3 статьи 80 НК не содержит.
Уточненные декларации по НДС сдавайте на бланках (в электронном формате), которые действовали в периодах, за которые вы вносите изменения (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК). С отчетности за I квартал 2023 года действует форма, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (в ред. приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191).
Если на момент подачи уточненки по НДС вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме, то и уточненную декларацию представьте электронную — независимо от периода, за который вы ее составили (п. 5 ст. 174 НК).
Декларацию по НДС обязаны подавать все налогоплательщики в электронном виде независимо от численности работников. Исключение: налоговые агенты — неплательщики НДС и правопреемники, которые после реорганизации стали применять упрощенку. Они вправе сдавать декларации на бумаге (абз. 2 п. 5 ст. 174 Н
Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России. Из рекомендации в Системе Главбух Кто обязан подавать налоговые декларации и расчеты по ТКС
Как заполняется уточненная декларация по НДС
В уточненной декларации нужно заполнить:
- все разделы и приложения, которые были в первоначальной декларации (в том числе разделы и приложения, в которых ошибок нет);
- дополнительные разделы и приложения, в которых нужно отразить данные, которых не было в первоначальной декларации.
Титульный лист. На титульном листе в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточненной декларации. Если это первая уточненка за отчетный квартал, укажите «1», если вторая — «2» и т. д. Как заполнить первичную декларацию по НДС смотрите в отдельной инструкции.
Строка 001 разделов 8-12. В строке 001 разделов 8–12 и приложений 1 к разделам 8 и 9 укажите признак актуальности. В зависимости от него заполните другие строки этих разделов и приложений.
Прочие разделы. В остальных разделах правильные показатели оставьте без изменений, а те, которые нужно исправить, замените верными. Особенности уточнения сведений в разделах 8 и 9 декларации по НДС смотрите в справочнике от экспертов Системы Главбух.
Образец заполнения уточненной декларации по НДС
Когда прикладывается сопроводительное письмо к корректировке по НДС
Прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо организация не обязана. В статье 81 НК такое требование отсутствует. На практике налоговые инспекции иногда требуют, чтобы уточненную отчетность подавали с сопроводительным письмом в произвольной форме. Обычно в сопроводительном письме указывают, почему пересчитали налог, а также то, что внесенные изменения не затрагивают другие налоговые обязательства.
Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, к письму приложите копии платежных документов на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Укажите в письме, что исправили ошибки, которые не привели к занижению суммы налога, если по результатам уточненного расчета доплачивать налог не нужно.
Скачайте образцы сопроводительных писем к уточненке по НДС |
||||||
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту