Расходы, на которые можно уменьшить аванс по упрощенке - читайте в журнале "Главбух".
Расчет налога УСН 6% в 2020 году: последние новости
С 1 июля 2020 года на упрощенке с объектом «доходы» можно будет не считать авансовые платежи и налог. Госдума приняла законопроект № 875583-7 в первом чтении (информация по состоянию на 26.02.2020).
Если есть онлайн-касса, инспекторы сами рассчитают налог к уплате и сообщат итоговую сумму через личный кабинет, не придется вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию.
«Главбух» следит за изменениями. Как только документ утвердят и опубликуют, мы сообщим вам об этом. А пока рассчитывайте платежи по упрощенке с учетом правил, о которых мы рассказываем ниже.
Как рассчитать платежи для налога УСН 6% в 2020 году
Порядок расчета УСН следующий. Сначала рассчитывают авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода – это I квартал, первое полугодие и девять месяцев (ст. 346.19, 346.21 НК). С учетом этих начислений по итогам налогового периода определяют сумму самого налога (п. 5 ст. 346.21 НК). Рассчитать налог на УСН можно в программе "Бухсофт".
Какие доходы учесть при расчете налога на УСН доходы
В налоговую базу включают доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, ст. 249, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК). Доходы, которые не подпадают под эти категории, налогом при УСН не облагают. Дополнительно к этому есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения на упрощенке, подробнее смотрите в Системе Главбух.
Какую ставку применять при расчете УСН с доходов
По общему правилу в 2020 году налоговая ставка для налогоплательщиков с объектом «доходы» – 6 процентов. При этом региональным властям предоставили право снижать налоговые ставки (п. 1 ст. 346.20 НК). Однако уменьшать налоговую ставку до минимума решили не все регионы. Где применяют льготные ставки по УСН, смотрите в Системе Главбух.
Как рассчитать налог 6% при УСН в 2020 году
Единый налог при упрощенке и авансовые платежи рассчитывайте нарастающим итогом с начала года. Общая формула расчета УСН следующая:
Единый налог на упрощенке за год (отчетный период) | = | Доходы за год (за отчетный период) | x | Ставка налога |
По этой формуле производят расчет УСН для ИП. Это следует из пункта 3 статьи 346.21 НК.
Какие вычеты учесть при расчете УСН с объектом «доходы»
Упрощенщики с объектом «доходы» вправе уменьшить налог при УСН и авансовые платежи на налоговый вычет – страховые взносы и больничные за счет работодателя. Пример вычета при расчет налога по УСН доходы - ниже.
У организаций, которые не платят торговый сбор, размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленного налога и авансовых платежей. Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше ограничения, размер вычета определяйте по формуле:
Вычет по единому налогу на упрощенке за год (по авансовому платежу за отчетный период) | = | Единый налог при упрощенке за год (авансовый платеж за отчетный период) | x | 50% |
Организации и предприниматели, которые занимаются торговлей, вправе уменьшать начисленный налог не только на страховые взносы и больничные, но и на сумму торгового сбора. Но для этого нужно выполнить четыре условия, подробнее о них - в Системе Главбух.
Пример, как применить вычет по единому налогу по упрощенке и рассчитать налог к уплате
Организация «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы». За I квартал 2020 года организация начислила:
- авансовый платеж по единому налогу – 48 000 руб.;
- взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование – 12 500 руб. (в расчете по страховым взносам за I квартал);
- взносы на «травматизм» – 5000 руб. (в форме-4 ФСС за I квартал);
- взносы на добровольное страхование сотрудников на случай болезни – 6000 руб.;
- больничные за первые три дня нетрудоспособности сотрудников, в отношении которых не заключались договоры добровольного страхования, – 2500 руб. (в расчете по страховым взносам за I квартал).
С 1 января по 31 марта было перечислено:
1) взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование:
- за январь, февраль и март 2020 года – 12 500 руб.;
- декабрь 2019 года – в сумме 3500 руб. (в расчете взносов за 2019 год);
2) взносов на «травматизм»:
- за январь и февраль – в сумме 2700 руб.;
- декабрь 2019 года – 1400 руб. (отражены в форме-4 ФСС за 2019 год);
3) взносов на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности – 6000 руб.;
4) больничных пособий сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности – 2500 руб.
Предельная величина вычета по единому налогу за I квартал 2020 года – 24 000 руб. (48 000 руб. × 50%). В общую сумму расходов, которые могут быть предъявлены к вычету за I квартал, включаются:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченные с 1 января по 31 марта за I квартал 2020 года и за декабрь 2019 года, но только в пределах сумм, отраженных в отчетности по страховым взносам, – 16 000 руб. (12 500 руб. + 3500 руб.);
- взносы на «травматизм», уплаченные с 1 января по 31 марта за январь-февраль 2020 года и за декабрь 2019 года, но только в пределах сумм, отраженных в 4-ФСС, – 4100 руб. (2700 руб. + 1400 руб.);
- взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности в размере уплаченных сумм – 6000 руб.;
- больничные сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности в размере выплаченных сумм и НДФЛ – 2500 руб.
Общая сумма расходов, которые могут быть предъявлены к вычету за I квартал 2020 года, – 28 600 руб. (16 000 руб. + 4100 руб. + 6000 руб. + 2500 руб.). Эта сумма превышает предельную величину вычета (28 600 руб. > 24 000 руб.). Поэтому авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер «Альфы» начислил в размере 24 000 руб. Образец платежки по налогу УСН 6% смотрите и скачивайте в Системе Главбух.
Как посчитать налог УСН 6% за 2020 год
По итогам отчетных периодов упрощенщик перечисляет авансовые платежи, по итогам года – налог. Авансовые платежи и годовой налог можно уменьшить на авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов.
Поэтому возможна ситуация, когда по итогам очередного отчетного периода или года у организации нет авансового платежа или налога к уплате. Такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а налоговые вычеты увеличатся.
Чтобы рассчитать налог УСН или авансовый платеж к доплате или уменьшению, используйте формулу:
Единый налог по итогам года или авансовый платеж по итогам отчетного периода к доплате либо уменьшению | = | Единый налог за год или авансовый платеж за отчетный период, уменьшенный на сумму налогового вычета | - | Авансовые платежи к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 НК.
Положительную разницу уплатите в бюджет. Отрицательную разницу разрешено возвращать из бюджета, зачитывать в счет недоимки по другим федеральным налогам либо в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке. Правильно посчитать налог поможет пример.
Пример, как рассчитать годовую сумму упрощенного налога с доходов
ООО «Альфа» применяет упрощенку «доходы».
В 2020 году бухгалтер «Альфы» начислил авансовые платежи:
за I квартал – 110 000 руб. к доплате;
полугодие – 10 000 руб. к уменьшению;
девять месяцев – 90 000 руб. к доплате.
В IV квартале у «Альфы» доходов не было. Совокупный годовой доход – 6 000 000 руб. Единый налог за 2020 год – 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).
Единый налог при УСН бухгалтер уменьшил на налоговый вычет – 175 000 руб. (175 000 руб. < 180 000 руб.). Налог с учетом вычета – 185 000 руб. (360 000 руб. – 175 000 руб.). Это меньше, чем начисленные авансовые платежи (185 000 руб. < 110 000 руб. – 10 000 руб. + 90 000 руб.). Поэтому по итогам года бухгалтер рассчитал единый налог при упрощенке к уменьшению:
185 000 руб. – (110 000 руб. – 10 000 руб. + 90 000 руб.) = -5000 руб.
Чтобы зачесть возникшую переплату (5000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за год подал в налоговую инспекцию заявление о зачете излишне уплаченной суммы. Как составить налоговую декларацию по УСН доходы, смотрите в Системе Главбух.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- НДС при УСН: новые правила с 2025 года
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
Темы: