Какой срок уплаты УСН за 1 квартал 2017 года
Те, кто применяет упрощенную систему налогообложения, в течение года перечисляют в бюджет авансовые платежи, а по итогам года – сам единый налог. При определенных обстоятельствах налогоплательщики, которые выбрали в качестве налоговой базы «доходы, уменьшенные на расходы», вместо единого платят минимальный налог.
Авансовые платежи по единому налогу перечисляют не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Бывает, что срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс по нему нужно перечислить в бюджет в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Однако срок уплаты УСН за 1 квартал 2017 года и для компаний, и для предпринимателей не переносится. Крайняя дата выпадает на вторник 25 апреля.
Совет
Если на счетах недостаточно средств, попросите любую дружественную компанию заплатить авансы за вас
С 30 ноября 2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, – такие же. Тот, кто перечисляет налог за налогоплательщика, должен подать в банк правильно оформленную платежку, а на счете у него должно быть достаточно средств
Чем грозит за пропуск срока уплаты УСН за 1 квартал 2017 года
Если нарушить срок уплаты УСН за 1 квартал 2017 года, придется платить пени (ст. 75 НК РФ). Их считают по формуле:
Пени за просрочку авансов за 1 квартал |
= |
Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма авансового платежа |
× |
Количество календарных дней просрочки |
× |
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки |
Пени начислят за каждый день просрочки. В том числе за выходные и нерабочие праздники. Срок будут считать со дня, следующего после срока для уплаты налога, до дня, когда организация перечислила деньги или погасила задолженность зачетом. За день уплаты пени не начисляют. Это связано с тем, что взимают их только с недоимки. В день же, когда задолженность уплачена, ее считают погашенной. То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45, пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.
Важно!
С 1 октября 2017 года размер пеней за просрочку свыше 30 дней будут вдвое больше (подп. «б» п. 13 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ)
Расчет авансовых платежей по УСН за 1 квартал 2017 года
Аванс за I квартал вы по-прежнему можете уменьшать на взносы и пособия. Только делайте это с учетом изменений, которые вступили в силу с 1 января — по взносам и пособиям. На примерах мы показали расчет для объекта «доходы», «доходы минус расходы».
Компания на объекте «доходы»
На упрощенке с объектом «доходы» взносы и пособия можно вычесть из авансового платежа. Но есть ограничение — компания вправе уменьшить аванс максимум на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы. Учитывайте только взносы, которые:
- начислены;
- перечислены в I квартале.
Например, можете учесть декабрьские взносы, которые компания перечислила в январе (письма Минфина России от 12 августа 2016 г. № 03-11-06/2/47412, от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839). А вот мартовские взносы, перечисленные в апреле, учитывать пока нельзя. На них можно будет уменьшить аванс за полугодие.
Пособия. Аванс по упрощенке уменьшайте только на пособие по нетрудоспособности за первые три календарных дня болезни. Ведь больничное пособие за остальные дни, а также детские и декретные пособия возмещает ФСС.
Работодатели иногда доплачивают сотрудникам пособия до оклада. Такое превышение не учитывайте при расчете аванса. Это не пособие (Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Берите пособия, которые выдали в I квартале. Не важно, когда вы их начислили — в 2016 или в 2017 году. Суммы, которые начислили в январе, феврале или марте, а перечислили уже в апреле, не уменьшают аванс.
Пример. Как рассчитать аванс за I квартал 2017 года на упрощенке с объектом «доходы»
Компания применяет упрощенку с объектом «доходы» и платит налог по ставке 6 процентов. В I квартале она отразила в книге учета доходы:
- в январе 30 000 руб.;
- в феврале 50 000 руб.;
- в марте 65 000 руб.
С начала года компания перечислила взносы:
- 10 января 3000 руб. за декабрь 2016 года;
- 14 февраля 2500 руб. за январь 2017 года;
- 13 марта 2500 руб. за февраль 2017 года;
- 3 апреля 4000 руб. за март 2017 года.
Бухгалтер рассчитал аванс по упрощенке за I квартал:
(30 000 руб. + 50 000 руб. + 65 000 руб.) × 6% = 8700 руб.
Взносы, которые компания заплатила в I квартале, составляют:
3000 руб. + 2500 руб. + 2500 руб. = 8000 руб.
Но аванс можно уменьшить только на 4350 руб. (8700 руб. × 50% = 4350 руб.).
Значит, аванс к уплате за I квартал 2017 года составит 4350 руб. (8700 – 4350).
Компания на объекте «доходы минус расходы»
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» взносы и пособия вычитают не из налога, а из доходов. То есть включают в расходы. Учесть их можно полностью, ограничений по сумме нет (подп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Страховые взносы. Правило такое же, как на объекте «доходы» (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Включайте в расходы взносы при условии, что они:
- начислены;
- перечислены в I квартале.
Исключение составляют начисленные, но не перечисленные взносы в Фонд соцстраха. Их вы вправе включить в расходы в том периоде, когда использовали для выплаты пособия за счет средств ФСС. Например, за дни болезни начиная с четвертого дня (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
К примеру, вы в феврале выплатили работнику пособие — 2000 руб. за первые три дня и 4000 руб. — за остальные дни за счет средств ФСС. Взносов в ФСС начислили 4000 руб., но в марте не перечислили, так как использовали их на пособие (4000 – 4000). Однако в расходах вы сможете учесть пособие за три дня (2000 руб.) и начисленные за февраль взносы (4000 руб.).
Декабрьские взносы, которые вы оплатили в январе, учитывайте в I квартале. С мартовскими взносами, которые оплатили в апреле, все наоборот. Их вы будете включать в расходы полугодия (письмо Минфина России от 5 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/5872).
Пособия. В расходы включайте пособие за первые три календарных дня болезни сотрудника. Начиная с четвертого дня пособие платят за счет ФСС, поэтому эти деньги в расчет не берите. Их вам возместит ФСС.
Для участников пилотного проекта ФСС правила такие же. В расходы списывайте только пособие по нетрудоспособности за первые три календарных дня болезни.
Пример Как рассчитать аванс за I квартал 2017 года на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
Доходы компании за I квартал 2017 года составили 700 000 руб. Ставка налога — 15 процентов. В течение квартала компания перечислила взносы:
- 10 января 7000 руб. за декабрь 2016 года;
- 14 февраля 20 000 руб. за январь;
- 14 марта 20 000 руб. за февраль пенсионные и медицинские.
20 февраля бухгалтер выдал сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6500 руб. по февральскому больничному листу, в том числе за первые три дня болезни 2500 руб.
За февраль бухгалтер начислил 4000 руб. взносов на нетрудоспособность, но в марте не перечислил их, так как использовал на пособие.
Компания зачитывает пособия в счет взносов на нетрудоспособность. Пособия, которые финансирует ФСС, составляют 4000 руб. (6500 – 2500). Поэтому февральские взносы уменьшили на эту сумму и ничего не перечислили (4000 – 4000).
Другие расходы за январь—март, которые можно учесть при расчете аванса по упрощенке, составляют 300 000 руб.
За март бухгалтер начислил 35 000 руб. взносов, в том числе на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 9000 руб. Платежку отправили в апреле.
Общая сумма расходов за I квартал составила 53 500 руб. (20 000 + 20 000 + 7000 + 4000 + 2500). Налоговая база для расчета аванса составляет 346 500 руб. (700 000 – 53 500 – 300 000). Аванс равен 51 975 руб. (346 500 руб. × 15%).
Читайте также: КБК УСН 1 квартал 2018
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Сроки уплаты НДС в 2024 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица
Темы: