Причина спора | Одно из работающих подразделений не зарегистрировано в ИФНС. По мнению чиновников, это нарушение предусмотрено пунктом 2 статьи 116 НК РФ. Там введен штраф — 10 процентов от дохода |
Кто выиграл | Компания |
Цена вопроса | 884 714 рублей |
Аргументы, которые сработали | Норма, на которую ссылаются ревизоры, применима, когда в инспекции не учтен сам налогоплательщик. У нас организация зарегистрирована, штраф незаконен |
Документ | Постановление АС Уральского округа от 22.06.16 № Ф09-6160/16 |
Кому грозит штраф за неучтенное подразделение
Создано обособленное подразделение, не признаваемое филиалом или представительством. Тут нужно в течение месяца оповестить налоговиков (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ)*. Этого не сделано, компания зарабатывала через незарегистрированную обособку, и ИФНС наказала ее по пункту 2 статьи 116 НК РФ. Он предусматривает штраф — 10 процентов от доходов, полученных при деятельности без регистрации. Причем сумма санкций не может быть менее 40 тыс. руб.
* О подразделении оповещают ИФНС по месту регистрации головной организации.
Но пунктом 2 статьи 116 установлен штраф за ведение деятельности именно организацией, не учтенной в ИФНС. В нашем случае сам налогоплательщик зарегистрирован в инспекции, а об обособке в спорной норме не упоминается. Значит, она неприменима. Так решил АС Уральского округа, добавив: чиновники могли наказать лишь за непредставление документа в инспекцию. То есть всего на 200 руб. за каждое неподанное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Отдельные ревизоры могут заявить: не уведомив о подразделении, компания нарушила «срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе». И должна быть оштрафована на 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Только санкции оспоримы.
Читайте также:
Филиал или обособленное подразделение: в чем разница для УСН
Как оформить командировку в обособленное подразделение
Как в 2017 году поставить на учет обособленные подразделения
Во-первых, они противоречат письмам Минфина России от 17.04.13 № 03-02-07/1/12946 и ФНС России от 27.02.14 № СА-4-14/3404 (там за незарегистрированную обособку введен именно штраф, прописанный в п. 1ст. 126). Во-вторых, в статье 116 НК РФ сказано о нарушении сроков подачи заявления в ИФНС, а для уведомления о подразделении применяют иной документ — сообщение. Это видно из самого документа — формы № С-09-3-1, одобренной приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@.
Решения судов по похожим спорам про штраф за неучтенное подразделение
Есть дела, где суд применял пункт 2 статьи 116 НК РФ. Это определение ВС РФ от 02.11.15 № 308-КГ15-13591, постановления ФАС Западно-Сибирского от 26.12.13 № А81-5088/2012, АС Северо-Кавказского от 21.07.15 № А32-29169/2014 округов. Причина издания подобных решений — недостаток аргументов у налогоплательщика. Он не оспаривал применимость статьи 116к несвоевременному сообщению про обособку. Если же организация использует данный довод, то арбитраж отменяет штраф (определение ВС РФ от 17.02.16 № 309-КГ15-19568, постановления АС Московского от 30.10.14 № А40-130227/2013 и Уральского от 19.10.15 № Ф09-7309/15 округов).
По материалам журнала «Арбитражная налоговая практика».