Компании и ИП не платят НДС по разным основаниям. В зависимости от этого в одном случае выставлять счет-фактуру не надо, в другом – обязательно, но с пометкой «Без НДС». В статье подскажем особенности составления документа для разных ситуаций из практики, а также приведем образец заполнения счета-фактуры без налога на добавленную стоимость.
Нужен ли счет-фактура, если нет НДС
Счет-фактура с отметкой «Без НДС» обязательна, если прдавец применяет освобождение от налога по статье 145 Налогового кодекса РФ. В остальных случаях ответ на вопрос выписывается ли счет-фактура без НДС отрицательный. То есть обязанность выставлять счета-фактуры отсутствует, если компания или ИП вправе не платить налог. Например, при применении УСН или другого специального налогового режима.
Чтобы использовать привилегию и составлять счета-фактуры без НДС выручка без налога за три календарных месяца подряд не должна превышать 2 000 000 руб. Ее считают только по облагаемым НДС операциям.
Компания не вправе применять льготу, если:
- ввозит товары (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- продает подакцизные товары. Если товары и подакцизные, и не подакцизные, то для льготы надо вести раздельный учет.
Привилегию можно использовать один год. Затем продавец вправе продлить освобождение или отказаться от него. Об отказе уведомите налоговиков в произвольной форме. Если решили продлить льготу, действуйте так же, как и при ее получении.
Чтобы получить право освобождения от НДС подайте в инспекцию уведомление до 20-го числа месяца, с которого применяете льготу. Форма документа утверждена приказом МНС от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342. В уведомлении надо показать выручку за каждый из трех месяцев. Приложите подтверждающие документы. Обычно это выписка из баланса и книги продаж.
Что будет, если выставлять счет-фактуру без налога добровольно
Компания и ИП вправе выставлять счет-фактуру с отметкой «Без НДС», даже если не обязаны этого делать по Налоговому кодексу. Но будьте осторожны – если в документе все же выделить сумму налога, ее придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Кроме того, нужно сдать декларацию по НДС в электронном виде. Срок – не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала, в котором оформили счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Зачастую счета-фактуры с выделенной суммой НДС упрощенщики выставляют по просьбе покупателей и заказчиков на общем режиме. У покупателя не должно быть проблем с вычетом, если поставщик применяет упрощенку или выставил счет-фактуру по необлагаемым операциям.
Сложности будут, только когда поставщик не уплатил налог в бюджет (письмо ФНС России от 10 августа 2016 г. № СД-18-7/843, постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П).
Надо ли переделывать счета-фактуры без НДС при утрате права на освобождение
При утрате права на освобождение от уплаты НДС организация должна начислить этот налог на стоимость всех товаров (работ, услуг), реализованных с 1-го числа месяца, в котором право на освобождение было утрачено. Это следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ. При этом неважно, что счета-фактуры были выставлены покупателям без НДС. Такие счета-фактуры нужно исправить.
В книге продаж зарегистрируйте исправленные счета-фактуры, а первоначальные аннулируйте. Для этого укажите показатели со знаком «минус», а исправительные зарегистрируйте с положительными значениями. Если нужно внести исправления в книгу продаж прошедших налоговых периодов, заполните дополнительный лист.
Надо ли регистрировать счет-фактуру с отметкой «Без НДС» в книге покупок
В книге покупок не надо регистрировать документы без НДС от продавцов, которые применяют освобождение от налога. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Как составить образец счета-фактуры без НДС
Счет-фактуру без налога заполняйте как обычно, но с учетом небольшой особенности составления – приводить ставку НДС и сумму налога не нужно. Вместо этого поставьте отметку «Без НДС» в графах 7 и 8. Запись можно сделать от руки или при помощи компьютера. Если бухгалтеру удобнее ставить штамп, такой вариант тоже возможен.
Образец заполнения счета-фактуры без НДС
Образец счета-фактуры для ИП без НДС
Читайте также:
- Кто освобожден от уплаты НДС в 2017 - 2018 годах
- Как отстоять вычет по НДС при реальности совершенных сделок
- НДС при экспорте товаров в 2017 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту