- Все самое важное про счета-фактуры:
- Что это такое
- Образец заполнения
- Порядок заполнения
Что такое счет-фактура
Все компании, которые платят НДС, составляют счет-фактуру. Сразу скажем, что в кодексе нет определения для счета-фактуры. Счет-фактура – это документ – основание, по которому покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Так что такое счет-фактура простыми словами? Счет-фактура это документ, дающий основание покупателю заявлять на вычеты по налогу на добавленную стоимость.
Налоговый кодекс предусматривает обычный счет-фактуру, корректировочный и исправленный. Корректировочный счет-фактуру нужно составлять, если компания изменяет цену или количество отгруженных товаров по договоренности с покупателем (п. 3 ст. 168 НК РФ). То есть его заполняют, если первоначальный документ был оформлен правильно. Но потом стороны изменили условия сделки. Как пример – предоставляют покупателю скидку. Как заполнить корректировочный счет-фактуру >>
Исправленный же поставщик выписывает покупателю, если в первоначальном документе ошибочно указали неверные данные (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Подробнее о том, как исправить счет-фактуру >>
Обычный для целей налогообложения это документ, который оформляют при отгрузке товаров, выполнении работ или услуг, а также при передаче имущественных прав.
Оформляйте возвратный счет фактуру по новой инструкции от Минфина >>
Также часто встречается и счет-фактура на аванс. Его выставляют при получении от покупателя частичной оплаты.
Счет-фактуру продавец должен составить в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, оказанию услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Корректировочный составляют также в течение пяти календарных дней со дня составления документов, которые подтверждают корректировку. Это могут быть договор, соглашение и иная первичка, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Для чего нужен счет-фактура, назначение документа
Покупатель вправе заявить к вычету НДC, для чего и нужен такой документ как счет-фактура. То есть еще раз повторимся - счет-фактура это документ, подтверждающий право на вычет. Со стоимости каждой позиции товаров, работ или услуг поставщик выделяет НДС. Причем в зависимости от вида продукции ставка налога разная – 0, 10 или 18 процентов (а со следующего года 20). Сумму налога и отражают в счете-фактуре. Она является вычетом, на который претендует покупатель после оплаты по договору.
Форма документа изменилась и заявлять вычет по документу без новых обязательных реквизитов опасно. Какие реквизиты проверить в документе и какие неточности можно не исправлять, выяснила редакция журнала "Главбух" у чиновников. Подробностями делимся только с нашими читателями.
посмотреть, какие реквизиты в счете-фактуре можно не исправлять
Когда нужен счет-фактура
Счет-фактуру используют только для целей налогообложения по НДС. Единый срок, когда поставщик обязан выставить документ – пять календарных дней.
Однако нарушение срока не является основанием для отказа в вычетах (письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. N СА-4-3/16721).
Пять пунктов в договоре, и вы будете вовремя получать счета фактуры >>
Случаи, в которых оформляют документ, есть в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Среди них:
- организация совершает операции, которые являются объектом налогообложения. Это реализация товаров (работ и услуг), передача их для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для себя, ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ);
- реализация вывезенных в страну из Евразийского экономического союза товаров, которые освобождаются от налога по статье 149 кодекса.
В некоторых случаях, покупатель – не является налогоплательщиком НДС. К примеру, если применяет упрощенку. Таким покупателям поставщик может не выставлять счет-фактуру. Причем не важно, прямой это покупатель или посредник (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700). Но использовать их рискованно.
Поставщик вправе договориться с покупателем на упрощенке об отказе от счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но товары может покупать посредник за свой счет и по поручению комитента или принципала. Обычно посредник выступает как покупатель. И если продавец не выдаст счет-фактуру, то посредник не сможет его перевыставить. Тогда комитент или принципал не сможет заявить вычет. Чтобы избежать такой ситуации, добавьте в договор с посредником на упрощенке условие, что он не вправе отказаться от счетов-фактур и обязан их перевыставлять вам.
Нередко покупателем является физическое лицо. Тогда продавец вправе не составлять счета-фактуры (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679). Способ, которым покупатель заплатит за товары, работы или услуги, роли не играет. При получении наличных денег или при поступлении оплаты в безналичной форме от физического лица продавец вместо счета-фактуры может составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, которые содержат суммарные показатели по отгрузкам. Например, за месяц или квартал. Причина в том, что счет-фактура подтверждает право на вычет. А покупатель – физик вычеты не заявляет.
Другая ситуация, если компания получила освобождение от НДС по статье 145 кодекса. В такой ситуации организация не перестает быть налогоплательщиком, поэтому обязанность составлять счета-фактуры никто не отменял. В графе «Сумма налога» вносите запись «Без НДС». Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен – налоговый вычет по нему не заявить. А вот для продавца отсутствие документа может обернуться штрафом в 10 000 рублей (120 НК РФ).
Освобождение от налога часто путают с реализацией товаров, которые не облагают НДС по статье 149 кодекса. В такой ситуации выставлять счет-фактуру с отметкой «Без НДС» не надо. Налоговики объяснили, что компании вправе не составлять счета-фактуры по реализации товаров, работ или услуг, не подлежащих налогообложению (письмо Минфина России от 15 февраля 2017 г. № 03-07-09/8423). Но даже если выставить документ с отметкой «Без НДС», это не нарушение и штрафов не будет.
Образец счет-фактуры
Образцы счетов-фактур для 68 рабочих ситуаций можно скачать в Системе Главбух. Для этого нажмите на кнопку ниже.
получить образцы счетов-фактур
Обязательные реквизиты в счете-фактуре
Счет-фактуру заполняют по установленной форме (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому считают, что в бланке счета-фактуры все реквизиты обязательные. Но это не так. Среди всех сведений в документе, кодекс выделяет только те, которые нужны для вычетов. Так согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются:
- номер и дата;
- наименование, адрес, ИНН поставщика и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежки на аванс;
- наименование товаров, работ или услуг и единица измерения (если ее можно указать);
- количество товаров (работ или услуг);
- наименование валюты;
- идентификатор государственного контракта;
- цена за единицу измерения;
- стоимость товаров;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма НДС, которую предъявляют покупателю;
- стоимость всех поставляемых товаров;
- страна происхождения товаров;
- номер таможенной декларации;
- код вида товаров по единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.
Порядок заполнения счета-фактуры
Заполнение счета-фактуры можно условно разделить на четыре этапа. Чтобы верно оформить документ, следуйте алгоритму.
Шаг 1 Отразите номер и дату счета-фактуры
Поставщик должен выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней после отгрузки. Позже тоже можно, покупатель не потеряет вычет. Но дата счета-фактуры не должна быть раньше даты накладной. Иначе у покупателя могут снять вычет.
Номер проставляйте порядковый. При этом номер может быть любым – с разделительной чертой, дефисом, буквами русскими или латинскими. Нестандартная нумерация счетов-фактур не лишает покупателя вычетов (письмо Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-07-09/411). Алгоритм присвоения номеров счету-фактуре вы можете разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике. Например, счета-фактуры могут нумероваться по возрастанию с начала года, квартала или месяца. Главное не допустите оформление нескольких документов с одним и тем же номером. Если сбился хронологический порядок нумерации – не страшно
При продаже товаров через обособленное подразделение компания может нумеровать счета-фактуры с отличительным индексом. А именно через разделительный знак «/» дополнить цифровым индексом — номером офиса (п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Но такой способ обычно необходим, если подразделение само выставляет покупателям счета-фактуры и за ним надо зарезервировать часть номеров.
Шаг 2 Заполните строчную часть счета-фактуры
В этом блоке документа потребуется отразить реквизиты поставщика и покупателя. Причем надо заполнить не только наименования организаций, но адрес, ИНН, КПП и т.д.
ИНН должен быть такой же, как в выписке из ЕГРЮЛ. Иначе налоговики снимут у покупателя вычет, так как это мешает идентифицировать компанию. А вот если ИНН вписали верный, но ошиблись в названии – не страшно. Так же и с КПП. Вычет не снимут, но могут запросить пояснения.
Сведения о грузоотправителе и грузополучателе заполняют только в документе на отгрузку товаров. Ошибки в этих реквизитах не приводят к отказу в вычетах, та как не мешают идентификации. Но налоговики на проверке могут запросить пояснения.
С 1 октября чиновники ужесточили требования к заполнению адреса в строках 2а и 6а. Сюда надо вносить полный адрес по данным из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981). Сведения возьмите из выписки, которую можно посмотреть на сайте ФНС - egrul.nalog.ru. Указывайте адрес так же подробно, как в реестре. если в нем есть номер офиса и комнаты, то вписывайте их в счет-фактуру. Если есть только номер дома, то запрашивать дополнительную информацию у контрагента не надо. Предположим, вы сократили слово «город» до «г.» или «улица» до «ул.». Это не проблема, покупателю не откажут в вычете. Но если заменить «литера А» на «корпус А», могут быть споры с налоговиками
Среди нововведений также является строка 8 «Идентификатор государственного контракта». Но ее заполняют компании, у которых есть госконтракты. Поэтому если вы совершаете обычную операцию, то проставьте прочерк. Но даже если вместо него оставить поле пустым, это не ошибка (письмо Минфина России от 8 сентября 2017 г. № 03-07-09/57870).
Шаг 3 Внесите данные в табличную часть счета-фактуры
Несмотря на поправки в форме, которые вступили в силу с 1 октября, правила заполнения остались прежними. В этой части документа заполните наименование, количество, стоимость товаров, ставку НДС и сумму налога.
Среди новых реквизитов добавили «Код вида товаров» - графа 1а. И только в тех случаях, если экспортируете товары в страны ЕАЭС – Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию. Номер берите из решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54. Если компания не отгружает товары в ЕАЭС, ставьте в новой графе прочерки.
Поправки затронули и графу 11. Теперь она называется "Регистрационный номер таможенной декларации". Заполняют ее, если товары импортные. Импортеры берут номер из графы А декларации, по которой ввозили товары (п. 43 Инструкции, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257). Если товары вы не вывозите, то ставьте прочерк.
Шаг 4 Проставьте в счете-фактуре подписи
Счета-фактуры подписывает руководитель компании и главбух (п. 6 ст. 169 НК РФ). А может это сделать и другое уполномоченное лицо на основании доверенности. Причем одно такое лицо может поставить визы одновременно и за руководителя, и за главбуха (письмо Минфина России от 21 октября 2014 г. № 03-07-09/53005). А с 1 октября 2017 года из счета-фактуры видно, что его может подписывать не только предприниматель, но и его сотрудник по доверенности.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту