Статья подготовлена |
В ближайшее время Минфин России и налоговая служба подготовят официальные разъяснения по новым правилам. Пока же используйте следующий порядок в операциях с металлоломом.
Кто выполняет обязанности налоговых агентов НДС при реализации металлолома
Выполнять обязанности налоговых агентов при покупке металлолома должны все организации и предприниматели. Данное требование обязательно и для покупателей, которые применяют спецрежимы (упрощенку, ЕСХН, ЕНВД, патент) или используют освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК.
Рассчитать НДС налоговый агент обязан, если он приобретает металлолом у продавцов – плательщиков НДС, которые не применяют освобождение от уплаты этого налога. Продавцы – плательщики НДС не предъявляют налог покупателям. В счетах-фактурах на аванс и на отгрузку они делают пометку «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этих документов покупатели сами определяют налоговую базу и начисляют НДС к уплате в бюджет.
Читайте, в каких случаях выполнять обязанности налогового агента не нужно.
Как определять налоговую базу по НДС при реализации металлолома
Рассчитывать НДС в качестве налогового агента нужно при каждой покупке металлолома, реализация которого облагается этим налогом у продавца. Основание для расчета налога – счета-фактуры с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом», которые должны выставлять продавцы металлолома.
Налог рассчитывайте в том же порядке, что и продавцы при реализации товаров. Моменты определения налоговой базы:
- день, когда продавец металлолома отгрузил (передал) вам товары. Определяйте по дате первичного документа на отгрузку;
- день, когда вы перечислили продавцу металлолома аванс (полный или частичный) в счет предстоящей поставки. Определяйте по дате платежного поручения.
Налоговая база с аванса – сумма перечисленного аванса, увеличенная налоговым агентом на сумму НДС. Сумму налога определяйте расчетным методом.
Налоговая база с отгрузки – стоимость приобретенных товаров (с учетом правил ст. 105.3 НК), увеличенная налоговым агентом на сумму НДС. Смотрите формулу для расчета.
Как рассчитать НДС к уплате, зарегистрировать счета-фактуры и в каких случаях НДС рассчитывает и платит сам продавец , читайте в рекомендации
- Статьи по теме:
- НДС в 2024 году: ставки, таблица, сроки уплаты
- Как рассчитать НДС 20 процентов от суммы: формула, примеры, калькулятор
- Унифицированная форма ОС-6: скачать бланк, образец заполнения
- Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года: образец заполнения
- Глобальные изменения в налоговом законодательстве с 2023 года: таблица для организаций и ИП