Камеральная проверка в 2024 году проводится на основании первичной или уточненной декларации. За пределами камералки инспекторы не вправе требовать документы по начислениям и вычетам. Из статьи вы узнаете, сроки и правила проведения проверки, какие документы запросят и как оформить результаты ревизии.
Эксперты журнала "Главбух" разобрали на конкретных кейсах из практики, когда налоговики придут с проверкой и как безопасно отвечать на требования.
Новое в налоговых проверках — практикум
Что такое камеральная проверка в налоговой
Камеральная проверка – это вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и взносов налогового законодательства. Правила ее проведения регламентируются статьей 88 НК.
Камеральная налоговая проверка проводится на территории налогового органа без участия налогоплательщика. О том, в каких случаях камералку не проводят, рассказали эксперты Системы Главбух.
Инспекторы проверяют представленную первичную или уточненную декларацию либо расчет. При этом налогоплательщик может даже и не знать, что инспекторы начали проверку. Но если в отчетности обнаружат ошибки, налоговики обязаны его об этом известить.
Сервис «Главбух Контрагенты» анализирует компании и определяет уровень налоговых рисков по методике ФНС. Налоговик, с которым пообщался эксперт «Главбуха», сейчас работает в отделе предпроверочного анализа.
Он рассказал, как выбираются компании для проверки. И прислал нам реальное заключение, на основании которого назначают выездную проверку. С сервисом «Главбух Контрагенты» можно прикинуть, какая информация о вашей компании уже есть и что еще они могут раскопать.
Условно можно выделить три этапа камералки. Первый – сдача отчетности по налогам и взносам в инспекцию. Второй – непосредственно сама камеральная налоговая проверка. На этом этапе налоговики проверяют соответствие показателей внутри декларации, а также сравнивают их со значениями вашей отчетности за предыдущие периоды, чтобы отследить значительные отклонения. Третий – оформление результатов ревизии.
Вы получили акт из налоговой. С одной стороны, это только оформление результатов проверки и не обязывает вас заплатить недоимку. Но с другой стороны, на основе акта инспекторы вынесут итоговое решение. Поэтому внимательно изучите полученный документ. А мы расскажем, что в нем перепроверить, чтобы найти нарушения инспекторов и обратить их в свою пользу.
Новые правила проведения камеральных проверок в 2024 году
В 2024 продолжит действовать мораторий на проверки бизнеса. Мораторий введен на плановые проверки, причем запрет продлили до 2030 года (постановление Правительства от 10.03.2023 № 372).
Малый и средний бизнес освободили от плановых проверок, например, Роспотребнадзора и Госпожнадзора. Мораторий не действует для налоговых проверок, проверок в рамках валютного и таможенного контроля. Основание для плановой проверки компании — ежегодный план проверок.
Учтите мораторий не распространяется на налоговые проверки, (письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-02-07/56732). Инспекторы вправе инициировать визит в любой момент. Исключение сделали для аккредитованных IT‑компаний — их не включают в план выездных до марта 2025 года. Также контролеры не придут к мобилизованным ИП (постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Просматривать план проверок проще в сервисе «Главбух.Контрагенты». Достаточно найти свою компанию по названию или ИНН. Выберите раздел «Проверки» и увидите всю информацию не только о плановых, но и о внеплановых ревизиях. Нажмите на иконку с изображением домика, и организация попадет в раздел «Мои компании». В нем вы сможете быстро отслеживать все изменения по своим организациям.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки в 2024 году
По общему правилу продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев со дня, следующего за датой представления декларации или расчета в инспекцию. Особые сроки – у камералки по НДС. О том, какой период могут проверить налоговые инспекторы, рассказали эксперты Системы Главбух.
Как реагировать на бесконечные требования от налоговиков
Срок камеральной проверки декларации по НДС зависит от того, когда отчетность представлена (подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
По общим правилам, представленные декларации инспекторы камералят два месяца. Если за два месяца инспекторы обнаружат нестыковки между сведениями в декларации и документах, они вправе продлить проверку до трех месяцев. Сообщать о продлении камеральной проверки по НДС с двух месяцев до трех ИФНС не обязана.
У иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, камеральные проверки налоговой отчетности по НДС длятся до полугода (п. 2 ст. 88 НК).
Если последний день срока камералки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то ревизию следует завершить в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). О том, когда налоговая инспекция вправе продлить или приостановить камеральную проверку, рассказали эксперты Системы Главбух.
Полномочия налоговиков на камералке
В отличие от выездной ревизии для проведения камеральной проверки решение руководителя ИФНС не требуется. Уведомление о начале ревизии налогоплательщику не направляют. О том, что проверяющие вправе потребовать при камеральной налоговой проверке, рассказали эксперты Системы Главбух.
Обезопасьте свою компанию с сервисом «Главбух Контрагенты» – проверьте основных контрагентов, особенно в разделе «Связи». Чтобы обезопасить вас от претензий инспекторов из-за связи с однодневкой в третьем колене, сервис находит связанные организации по учредителям и руководителям и собирает их в наглядную схему.
Камеральная проверка проводится сразу после того, как организация представила в инспекцию первичную или уточненную декларацию либо расчет. Ревизию проводят уполномоченные должные лица ИФНС. При камеральной проверке инспекторы вправе:
- истребовать документы;
- потребовать пояснить или уточнить отчетность;
- провести выемку документов;
- запросить информацию у контрагентов;
- допросить свидетелей;
- провести экспертизу;
- осмотреть помещения.
При этом организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС (п. 11 ст. 21 НК). Когда можно проигнорировать требование при камеральной налоговой проверке, рассказали эксперты Системы Главбух.
С осторожностью относитесь к советам, как вести себя на камералке, которые ходят по бухгалтерским интернет-форумам и сетям. Например, там часто предлагают подождать с уточненкой, пока компания не получит акт от проверяющих. А ведь это может помешать компании избежать штрафа. Мы собрали для вас распространенные заблуждения о камеральных проверках и пояснили, как обстоят дела на самом деле.
Какие документы ИФНС запросит в рамках камеральной проверки
На камералке ревизоры вправе требовать документы только в случаях, которые перечислены в статье 88 Налоговом кодексе (п. 7 ст. 88). Десять основных случаев для запроса мы собрали в таблицу. Если ваша ситуация не входит в этот перечень, есть два варианта. Первый — написать письменный отказ. Но есть риск, что налоговики оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК). Тогда придется оспаривать штраф. Второй вариант — сдать документы.
Эксперты журнала "Главбух" подготовили пошаговую инструкцию на случай, если налоговики вызовут на допрос. Допросы проводят не только на камеральных и выездных проверках. Эта процедура не редкость во время встречек или вне рамок налоговых проверок.
10 практических советов, как подготовиться к налоговому допросу
Таблица 1. Случаи, когда инспекторы вправе запросить документы на камералке
№ п/п |
Когда запросят документы |
---|---|
1 |
В декларации по НДС нашли противоречия или расхождения с отчетностью контрагента |
2 |
Компания заявила возмещение НДС |
3 |
Компания заявила льготу |
4 |
В декларации по НДС заявили вычеты налога, возвращенного иностранцу в рамках Tax Free, которые не соответствуют данным налоговиков |
5 |
Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу |
6 |
К декларации компания не приложила обязательные документы |
7 |
В расчете по взносам есть необлагаемые суммы или пониженные тарифы |
8 |
При расчете налога на прибыль компания применяет инвестиционный налоговый вычет |
9 |
Компания сдала уточненку на уменьшение налога или увеличение убытка после того, как прошло более двух лет со срока сдачи первичной декларации |
10 |
Данные декларации не соответствуют другим сведениям, которые есть у налоговиков (постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11) |
ФНС обновила среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности, которых, по мнению чиновников, должны придерживаться компании. Если ваша нагрузка и рентабельность не соответствуют новым показателям, рискуете попасть на выездную проверку. Сравните свои данные с ФНС и оцените риски.
Какими документами оформить результаты проверки
Порядок оформления результатов проверки зависит от того, если у инспекторов претензии к компании или нет. О том, как отменить результаты проверки или хотя бы снизить суммы доначисленных налогов, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если организация ничего не нарушила, результаты проверки останутся неоформленными. Налоговое законодательство не обязывает инспекцию составлять в этом случае какой-либо документ (ст. 88, 100 НК). То есть если после сдачи декларации прошло три месяца, и вы не получили каких-либо требований или документов из ИФНС, – камеральная проверка прошла успешно.
Если компания нарушила требования законодательства, результаты проверки инспекция оформит актом по форме из приказа ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. Оформить акт налоговые органы должны в двух экземплярах в течение 10 рабочих дней после окончания проверки.
Если организация не согласна с фактами и выводами, изложенными в акте проверки или в дополнениях к акту, подайте в инспекцию возражения. Срок – один месяц со дня, когда получили акт. О том, как подготовить возражения на акт камеральной налоговой проверки, рассказали эксперты Системы Главбух.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- В чем разница ставки без НДС и НДС 0%
- Как проверить бухгалтерскую отчетность контрагента
- Новые меры поддержки бизнеса в 2024 году: какие программы поддержки государства
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Президент утвердил новые льготы для работодателей, снижение налогов и отмену проверок