Шпаргалка: как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету >>
Случаи, в которых компания обязана восстановить НДС, названы в кодексе. В частности, надо заплатить налог, если организация начала использовать актив в бизнесе без НДС. Если компания ликвидирует устаревший актив, списывает сгоревшее или украденное имущество, она не использует его в деятельности вообще. НДС в таких случаях не восстанавливайте (письмо ФНС от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@). Но запаситесь бумагами, которые подтвердят причины списания.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Какие документы нужно составлять всегда
Решение о ликвидации основного средства принимает комиссия, которая состоит из работников компании. Поэтому независимо от причин списания актива руководитель издает приказ о созыве комиссии. Сотрудники решают, можно ли использовать основное средство в деятельности либо оприходовать какие-либо материалы после демонтажа. Комиссия оформляет решение или заключение.
Если компания списывает материалы, сначала надо провести инвентаризацию. Для этого руководитель издает приказ, которым назначает инвентаризационную комиссию.
Инвентаризация также понадобится, если организация списывает украденное основное средство. По итогам ревизии работники компании оформляют опись активов, которые нужно списать с баланса.
По итогам ревизии либо работы ликвидационной комиссии оформите приказ руководителя. В нем приведите причины ликвидации, сошлитесь на заключение комиссии. В документе также определите сроки, в течение которых нужно ликвидировать актив.
Списание актива оформите актом. В документе необходимо отразить:
- характеристики актива;
- причины списания;
- список материалов, которые можно принять после ликвидации;
- стоимость активов;
- затраты на ликвидацию.
В акте должны расписаться сотрудники, которые работали в ликвидационной либо инвентаризационной комиссии (см. образец).
Образец. Акт на списание материалов
Что оформить дополнительно
НДС можно не восстанавливать, если компания подтвердит, что не использовала активы в деятельности без налога. Факт ликвидации изношенного основного средства подтвердит заключение комиссии, акт на списание и приказ. Если активы выбывают по другим причинам, потребуются дополнительные бумаги.
Если основное средство либо материалы украли, следует обратиться в полицию. Справка о возбуждении уголовного дела подтвердит, что актив похитили. Факт пожара подтвердите документами:
- справкой Государственной противопожарной службы МЧС;
- протоколом осмотра места происшествия;
- актом, в котором установлена причина возгорания.
Если автомобиль попал в аварию, потребуется справка из ГИБДД. Кроме того, получите заключение страховой компании о состоянии машины после происшествия. На основании выводов экспертов о том, возможно ли восстановить автомобиль, ликвидационная комиссия будет принимать решение о списании машины.
Если компания застраховала имущество, то может получить возмещение. Эту сумму включать в налоговую базу по НДС не нужно, ведь она не связана с оплатой товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, письмо Минфина от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81905).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: