При выявлении нарушений налогового законодательства работнику также придется объясняться перед проверяющими и доказывать, что он не вступал в сговор с работодателем. Разбираемся, как работники выявляют, что работодатель нарушил закон, и учимся не допускать чужих ошибок.
- Важное в статье:
- Серые и черные зарплаты
- Ошибки в расчете страховых взносов
- Ответственность работодателя
Серые и черные зарплаты
Формирование фонда оплаты труда — серьезная статья расходов. Помимо выплаты собственно окладов работодателям нужно заложить в него налоговые удержания и страховые взносы, а это минимум 30 процентов от зарплаты каждого официально трудоустроенного. Поэтому некоторые компании преднамеренно занижают официальный размер окладов или тарифных ставок и практикуют серые и черные выплаты.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
При серой (полуофициальной) зарплате ее размер оговаривается работодателем и работником в устной форме, а в платежных ведомостях отражается только ее часть. Таким образом, серая зарплата состоит из двух частей: белой (указанной в трудовом договоре) и черной (неофициальной).
Когда зарплата черная, работник при приеме на работу официально не оформляется, трудовой договор с ним не заключается. Такая зарплата выдается в конверте полностью.
Работники часто соглашаются на подобные схемы хотя бы для того, чтобы сохранить 13 процентов НДФЛ. Однако такой мир с работником может очень быстро закончиться и перерасти в трудовой спор. Например, когда он узнает, чего лишается, если скрывает свой официальный заработок.
Пособия, которые назначаются и выплачиваются из бюджета ФСС.Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также выплаты в связи с производственным травматизмом рассчитываются только из официального заработка (ст. 183 ТК, ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Выходное пособие. В тех случаях, когда работнику положено выходное пособие при увольнении, например в связи с сокращением штата, работодатель рассчитает его также из размера зарплаты, который предусмотрен в трудовом договоре (ст. 178, 181.1 ТК).
Пенсия. Размер белой зарплаты напрямую влияет на будущую пенсию: чем выше зарплата, тем выше пенсионные выплаты (ст. 10Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ).
Выдача кредита. Если работник намеревается получить кредит или взять ипотеку, ему нужно подтвердить свою платежеспособность перед банком. Кредитная организация потребует справку по форме 2-НДФЛ. Если официального заработка у работника нет или он очень мал, есть риск получить отказ в кредитовании.
Обратите внимание. Взыскать с работодателя в судебном порядке серую часть зарплаты практически невозможно. Суды отказывают в таких исках работникам, мотивируя это тем, что закон придает юридическое значение только официальной заработной плате.
- Судебная практика
- После увольнения работница в суде просила взыскать с работодателя задолженность по зарплате. В иске указала, что при приеме на работу оклад был установлен в размере 115 тыс. ?. При этом в трудовом договоре и приказе о приеме на работу, которые были представлены в суде, был указан оклад в 17 тыс. ?. Суд в иске отказал. Довод работницы о том, что такой договор был подписан в связи с тем, что в организации ведется двойная бухгалтерия, согласно которой официальная зарплата ниже фактической, суд признал несостоятельным. Сам по себе факт выплаты на предприятии серой зарплаты — не основание для ее взыскания, поскольку из норм ТК вытекает, что закон придает юридическое значение только официальной зарплате (определение Московского городского суда от 16.02.2018 № 4г/3–588/2018).
Однако полностью избежать ответственности не удастся. Если работник пожалуется в ГИТ или налоговую инспекцию, которые при проверке выявят зарплатные нарушения, работодателю грозит штраф. Чтобы избежать неприятных последствий, объясняйте работнику, что зарплату он будет получать в том размере, который прописан в трудовом договоре. Также следите за правильностью заполнения расчетных листков (ст. 136 ТК). Если выплаты в них будут отличаться из месяца в месяц, работник может трактовать это в суде как изменение оклада или тарифной ставки. Если платите работнику суммы сверх оклада — оформляйте это, например, как премию.
Ошибки в расчете страховых взносов
Работодатель должен ежемесячно делать отчисления во внебюджетные фонды.
Страховые взносы начисляются и перечисляются по следующим тарифам:
- в ПФР — 22 процента;
- в ФСС — 2,9 процента;
- в ФОМС — 5,1 процента;
- на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента (ст. 426 НК, ст. 1Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
- Рассчитать сумму страховых взносов за пару кликов можно в «Программе БухСофт». Получите пробный доступ к программе на месяц!
- ПОПРОБОВАТЬ
Работники могут легко проверить состояние поступлений в фонды, обратившись к ним с официальным запросом лично или через портал госуслуг.
Если из ответа фонда выяснится, что работодатель не выполняет обязанности, возможны два варианта развития событий.
Первый — обращение с заявлением в фонд. В заявлении работник может указать на факт нарушения налогового законодательства. Фонды, в свою очередь, могут инициировать проверку деятельности работодателя налоговыми органами, а затем потребовать уплаты необходимых взносов.
Кроме того, в случае начала судебного разбирательства наличие такого обращения позволит работнику доказать свою непричастность к неуплате страховых взносов. Ведь не только работодатель, но и работник может быть привлечен к существующим формам ответственности в том случае, если находился в сговоре с работодателем.
Второй — судебное разбирательство. Право на обращение в суд предусмотрено ст. 15 Закона № 167-ФЗ.
В суде работнику придется доказывать, что работодатель без его ведома умышленно не платил взносы. Доказательством послужат любые документы, свидетельствующие о факте работы в организации: трудовой договор, копия трудовой, служебное удостоверение, оригиналы и копии рабочих документов с подписью работника, служебная переписка. Кроме того, могут быть использованы показания свидетелей.
При рассмотрении подобных споров в качестве третьей стороны привлекаются представители ПФР, ФСС, ФОМС, ФНС, которые могут показать, что работодатель действительно не производил положенные по закону отчисления, а работник обращался к ним с заявлением с просьбой разобраться в сложившейся ситуации.
Обратите внимание. Если работник намерен пойти в суд, он должен придерживаться всех установленных законом сроков подачи иска. По общему правилу за разрешением индивидуального трудового спора можно обратиться, если прошло не более трех месяцев с того времени, как работник узнал или должен был узнать о нарушении своих трудовых прав (ст. 392 ТК).
Ответственность работодателя
Законодательством предусмотрена строгая ответственность за неуплату налогов и страховых взносов.
Штраф за нарушение налогового законодательства. Неуплата и неполная уплата сумм налога, страховых взносов наказывается взысканием штрафа в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога или взносов (п. 1 ст. 122 НК).
Штраф за нарушение трудового законодательства. ГИТ считает, что неуплата работодателем за работников страховых взносов является нарушением ТК. При выявлении таких фактов компанию оштрафуют по ст. 5.27 КоАП. Сумма штрафа может достигать 50 тыс. ?, а при повторном выявлении нарушения — 70 тыс. ? (ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП).
Некоторые суды соглашаются с этой позицией.
- Из решения суда:
- «Суд согласился с ГИТ, что работодатель в нарушение ст. 1, 2, 5 и 22 ТК и других норм имеет недоимку по уплате взносов по обязательному социальному страхованию. Факт установлен актом проверки, информацией ФСС. Невыполнение работодателем обязанностей, возложенных на него законами о социальном страховании, необходимо квалифицировать как нарушение требований нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. При этом доводы относительно того, что контроль за отчислением страховых взносов осуществляется не инспекцией труда, несостоятельны» (решение ВС Удмуртской Республики от 20.03.2017 по делу № 7–117/2017).
- О том, какая грозит ответсвенность за неуплату налогов и страховых взносов, рассказали эксперты Системы Главбух.
Однако встречаются и противоположные судебные решения, которые считают привлечение к ответственности по ст. 5.27 КоАП избыточным.
- Из решения суда:
- «Суд, не соглашаясь с доводами инспекции труда, указал, что несвоевременная и не в полном объеме уплата страховых взносов по обязательному страхованию не является нарушением трудового законодательства и законодательства об охране труда. Статья 22 ТК определяет, что отношения по обязательному социальному страхованию регулируются федеральными законами, имеющими связь с трудовыми отношениями. При этом Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовавший в проверяемый период), нарушение которого вменено организации, непосредственно не регулирует отношения в области трудового законодательства. Поэтому несвоевременная или неполная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование не может влечь ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП» (решение Приморского краевого суда от 03.08.2017 по делу № 7 21 797/2017).
Лишение свободы. За уклонение от уплаты налогов, сборов и взносов в крупном размере для организации-плательщика предусмотрена уголовная ответственность. Максимальным наказанием в таком случае является лишение свободы на срок до двух лет, однако обычно предприниматели отделываются штрафами (ст. 199 УК). Уголовную ответственность понесет руководитель.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту