Что изменится в УСН с 2020 года, смотрите в статье журнала «Главбух».
Все изменения в Налоговом кодексе для бухгалтера в 2020 году >>>
УСН — упрощенная система налогообложения, удобная для малого и среднего бизнеса. На упрощенке компании ведут общий учет доходов и расходов. При этом налогоплательщик сам решает, какой объект налогообложения ему выбрать – доходы или «доходы минус расходы».
Чтобы не ошибиться с выбором объекта, оцените хотя бы приблизительно свою налоговую нагрузку с учетом доходов и расходов, ставки налога в регионе и тарифов страховых взносов. Если по итогам прогноза расходы составили более 60% от выручки, а минимальный налог меньше единого налога с доходов, то выбирайте объект «доходы минус расходы».
Расходы УСН: последние изменения из-за коронавируса
Чиновники дополнили закрытый список расходов для компаний и ИП, которые уменьшают доходы при расчете налога УСН. Госдума уже одобрила поправки в НК (законопроект №941413-7).
Посмотрите, какие налоговые льготы дали вашей компании. Схемы и таблицы - в журнале "Главбух"
В перечень закрытых расходов, которые упрощенцы могут вычесть из доходов при расчете налога УСН, теперь входят средства защиты от коронавируса. К расходам на средства защиты власти отнесли:
- дезинфекцию помещений;
- приобретение приборов и лабораторного оборудования;
- покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические предписания в связи с коронавирусом.
Такие расходы смогут принять к уменьшению доходной части компании и предприниматели на упрощенке с объектом "доходы минус расходы". Изменения заработают задним числом с 1 января 2020 года.
Кто может применять УСН объект «доходы минус расходы» в 2020 году
Организации и ИП вправе перейти на УСН, если соблюдаются критерии, указанные в главе 26.2 НК РФ. Мы рассмотрим их в таблице ниже.
Критерии УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году для организаций и ИП
Критерии по применению УСН «доходы минус расходы» в 2020 году |
Значение |
Доходы за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН с нового года |
112 500 000 руб. |
Доходы за год, чтобы «не слететь» со спецрежима, если вы уже его применяете |
150 000 000 руб. |
Остаточная стоимость основных средств |
150 000 000 руб. |
Филиалы |
Отсутствуют |
Доля других юрлиц в уставном капитале |
не больше 25% |
Численность персонала |
100 человек |
Виды деятельности |
Банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестфонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды |
Для перехода на упрощенку с нового года, заявление в ИФНС подайте не позже 31 декабря текущего года. Новые компании и ИП должны подать заявление в течение 30 дней с даты регистрации в налоговой. В этом случае они вправе применять УСН уже в текущем году.
Объект налогообложения при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году
Объект налогообложения при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году - это все доходы, полученные за год, уменьшенные на фактические расходы.
Доходы. Доходы при УСН принимаются в учет по кассовому методу — фактическая оплата через поступления в кассу, на расчетный счет, либо принятие к учету в материальной форме при взаиморасчетах на дату акта.
К доходам относят:
- всю выручку компании,
- разовые и специфические поступления, например продажа автомобиля при торговле цветами или проценты по депозитам.
Исключают из доходов:
- возвраты, в том числе предоплаты и авансы при отмене сделок, задатки, предоставление и возврат займов и другие подобные операции;
- выручку других налоговых режимов, например ЕНВД, при обязательном раздельном учете хозяйственных операций.
Расходы. Расходы принимаются к вычету также по кассовому методу, то есть только по факту оплаты. Перечень расходов закрытый и ограниченный (ст. 346.16 НК РФ). Есть исключения по способу принятия расходов к учету - не все они признаются по факту и на дату оплаты. Например, предоплата за товары, которые приобрели для перепродажи, признается по мере реализации, а предоплата за услуги — после оказания этих услуг и подписания акта. Про особый порядок признания некоторых расходов на УСН "доходы минус расходы" , читайте в Системе Главбух.
Льготы для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году
При переходе на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году плательщики не начисляют и не платят следующие налоги:
- налог на прибыль, за исключением операций, предусмотренных п.2 ст. 346.11 НК РФ;
- налог НДФЛ «за себя» в части доходов ИП;
- налог на имущество, кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимостью;
- НДС, кроме налога, который платят налоговые агенты и при операциях с импортом.
Единственная льгота, которая есть у компаний и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» – это перенос убытков на будущие налоговые периоды. Убыток можно вычитать из налоговой базы в каждом следующем отчетном периоде в течение 10 лет.
Ставки по налогу УСН для объекта «доходы минус расходы» в 2020 году
Ставки по УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году составят 15% от разницы между доходами и расходами для тех, кто проходит по критериям, указанным выше. Субъекты РФ могут снизить ставку УСН доходы минус расходы для отдельных налогоплательщиков. Подробнее — в таблице.
Налоговая ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году
Категории налогоплательщиков |
Ставка |
Организации и ИП с соблюдением лимитов по доходу до 150 млн рублей и численности сотрудников до 100 человек |
от 5 до 15% в зависимости от региональных законов; |
ИП, деятельность в производственно-социальной и научной сфере, бытовые услуги населению, а также услуги по предоставлению мест для временного проживания (региональное законодательство) |
0%* на два года с даты регистрации |
*Величину налога в своем регионе смотрите на сайте ФНС.
Как считать налог на УСН «доходы минус расходы» в 2020 году
Авансовые платежи по налогу на упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года. Перечисляйте авансовые платежи по итогам отчетных периодов. При этом начисленные суммы можно уменьшить на авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов.
Расчет единого налога при УСН "доходы минус расходы"
Посчитайте единый налог. Для этого разницу между доходами и расходами умножьте на ставку налога. Если за отчетный период организация получила убыток, авансовый платеж по единому налогу при УСН равен нулю (ст. 346.21 НК РФ).
Если сумма единого налога за прошлый год была меньше минимального налога, в бюджет платили минимальный. В текущем году разницу между уплаченным минимальным налогом за прошлый год и единым налогом за тот же период можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК). Налоговую базу за год можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).
Окончательная формула такая:
Единый налог при упрощенке за год |
= |
(Доходы за год – Расходы за год – Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН за предыдущий год – Убытки прошлых лет) |
х |
Ставка налога |
Расчет минимального налога при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году
При расчете налога УСН «доходы минус расходы» в 2020 году обязательно проверьте годовой контрольный минимум: сумма рассчитанного налога 15% должна быть больше, чем 1 % от дохода.
В противном случае платите минимальный налог – 1% от выручки.
Например, во 2 квартале 2020 года вы получили убыток, который сохраняется по результатам 9 месяцев и года. Значит, вам нужно заплатить не квартальные авансовые платежи, а минимальный налог в размере 1 процента по итогам 2020 года. Минимальный налог платите до 31 марта 2021 года включительно.
При этом в следующем году вы сможете уплаченный платеж по минимальному налогу добавить к убытку и снизить свою налоговую базу. Для компаний, применяющих УСН доходы минус расходы, предусмотрена возможность переноса убытков текущего года на будущие налоговые периоды. Убытком можно уменьшить налоговую базу в следующем году, и погашать его можно в таком порядке в течение 10 лет. Полученный убыток отражается в декларации по УСН.
Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Налоговая ставка – 15 процентов. По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2019 года бухгалтер начислил авансовые платежи по единому налогу:
по итогам I квартала – к доплате 30 000 руб.;
по итогам первого полугодия – к уменьшению 10 000 руб.;
по итогам девяти месяцев – к доплате 80 000 руб.
В IV квартале у организации доходов не было. Доходы за 2019 год – 6 000 000 руб., расходы – 5 350 000 руб. Кроме того, бухгалтер включил в расходы разницу между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за 2018 год – 50 000 руб.
За 2019 год превышение доходов над расходами составило 600 000 руб. (6 000 000 руб. – 5 350 000 руб. – 50 000 руб.). Убытков прошлых лет у организации нет. Единый налог за текущий год составил 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).
Сумма минимального налога равна 60 000 руб. (6 000 000 руб. ? 1%). Таким образом, по итогам текущего года организация должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).
Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей к доплате за вычетом сумм к уменьшению по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90 000 руб. < 30 000 руб. – 10 000 руб. + 80 000 руб.). По итогам года бухгалтер рассчитал единый налог к уменьшению:
90 000 руб. – (30 000 руб. – 10 000 руб. + 80 000 руб.) = -10 000 руб.
Чтобы зачесть 10 000 руб. переплаты в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер одновременно с налоговой декларацией за год подал заявление о зачете.
Срок уплаты налогов на УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году
Для удобства просмотра и применения мы составили для вас таблицу, где видно, какие платежи и когда платить по налогу УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году.
Сроки уплаты налогов на УСН «доходы минус расходы» в 2020 году
Срок уплаты |
Платеж |
до 31 марта 2020 года |
Налог УСН за 2019год |
до 30 апреля 2020 года |
Налог УСН для ИП за 2019 год |
до 27 апреля 2020 года |
Авансовый платеж за 1 квартал |
до 27 июня 2020 года |
Авансовый платеж за 2 квартал |
до 26 октября 2020 года |
Авансовый платеж за 3 квартал |
до 31 марта 2021 года |
Налог УСН и минимальный налог за 2020 год |
до 30 апреля 2021 года |
Налог УСН для ИП за 2020 год |
Сроки сдачи налоговой декларации по налогу УСН «доходы минус расходы» за 2020 год такие же как и при уплате годовых платежей по налогу:
- для организаций – 31 марта 2021 года включительно,
- для ИП - 30 апреля 2021 года.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Декларация по УСН за 2023 год в 2024 году: новая форма, бланк, образец для ИП и ООО
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения