Опубликовали разработанные вместе с экспертами журнала "Главбух" инструкции, в какие сроки перечислять зарплату за декабрь 2023 года и как платить НДФЛ и взносы. У работодателей есть два варианта — перечислить зарплату в декабре или выплатить в январе 2024 года. От выбранного способа зависят сроки по НДФЛ и взносам. К инструкциям мы добавили образцы, схемы, таблицы и сервисы для каждого варианта, предварительно согласовали с чиновниками из ФНС. Смотрите, как действовать, если зарплату за декабрь 2023 года выдали в декабре, и если зарплату за декабрь 2023 года выдали в январе 2024 года.
Зарплата за декабрь: что с НДФЛ и взносамиВ декабре работодатели должны заплатить обязательный НДФЛ два раза. Первый раз — за периоды, переходящие с 23 ноября на 22 декабря. Второй — за период с 23 по 31 декабря. В декабрьских платежках в поле 107 действуют особые коды.
Как заполнить платежки по НДФЛ за декабрь (образец)
Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в декабре: в какие сроки перечислять НДФЛ и взносы
Сроки выплаты зарплаты. На декабрь может выпасть сразу три выплаты: расчет за ноябрь, декабрьский аванс и расчет за декабрь. Конкретная дата зависит от того, в какие сроки выдаете зарплату согласно локальным актам.
Производственный календарь на 2024 год
Производственный календарь на 2024 год
Когда срок выплаты зарплаты совпадает с периодом с 1 по 8 января 2024 года, выдайте зарплату за вторую половину декабря 2023 года досрочно. При пятидневке – не позже 29 декабря, при шестидневке – не позднее 30 декабря 2023 года.
Директор может предложить выплатить зарплату 28 декабря, но это рискованно. Чиновники против зарплаты за неотработанное время (письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16063-6-1). Есть хотя и небольшой, но риск штрафа в 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП). К тому же сотрудник до конца месяца может, к примеру, заболеть, тогда зарплату придется пересчитывать. Расскажите об этих рисках директору, прежде чем перечислять деньги сотрудникам.
Сроки перечисления НДФЛ. НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года работодатели удерживают в момент выплаты дохода, тут новшеств нет. Зато есть особенности для сроков перечисления налога — в декабре платежку придется оформить дважды.
Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, а за период с 23 по 29 декабря – не позднее 29 декабря. Оба срока обязательные, совместить все в один платеж нельзя.
Есть один нюанс по поводу 29 числа. Последний рабочий день в 2023 году приходится на 29 декабря, поскольку 30 и 31 декабря выходные. Получается, что заплатить налог нужно раньше, чем закончится период. Как поступить с НДФЛ, если компания выплатит физлицу облагаемый доход 30 или 31 декабря, например отпускные, НК не поясняет. В ФНС советуют все расчеты завершить не позднее 29 декабря.
Если компания планирует какие-то выплаты на 30 или 31 декабря, перенесите их либо на 29 декабря, либо уже на январь. Тогда проблем с НДФЛ не возникнет. Другой вариант — заранее пополните ЕНС, например 29 декабря. Даже если вы удержите НДФЛ 30 или 31 декабря, корректировка уведомления не приведет к пеням.
До конца года перечислять НДФЛ можно с помощью уведомлений или платежками со статусом 02. Во втором случае есть особенности в заполнении поля 107.
Как заполнить платежки по НДФЛ за декабрь 2023 года
Платежка за период с 23 ноября по 22 декабря |
Платежка за период с 23 по 31 декабря |
Налог заплатите не позже 28 декабря Код периода для платежки — МС.12.2023 |
Налог заплатите не позже 29 декабря Код периода для платежки — ГД.00.2023 |
Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ. Для зачета налогового платежа по НДФЛ с декабрьской зарплаты подайте уведомления. В декабре уведомления подают дважды, а если сдаете промежуточное – трижды.
Образцы и инструкция по уведомлениям НДФЛ за декабрь
Срок подачи уведомлений по НДФЛ за декабрь
Период, за который удержан НДФЛ |
Вид уведомления |
Срок подачи |
С 23 ноября до 9 декабря 2023 года |
Промежуточное (не обязательное) |
До 12 декабря 2023 года |
С 23 ноября по 22 декабря 2023 года |
Основное (обязательное) |
Не позднее 25 декабря 2023 года |
С 23 по 31 декабря 2023 года |
Основное (обязательное) |
Не позднее последнего рабочего дня. По календарю пятидневной рабочей недели последний рабочий день – 29 декабря. Если в вашей компании установлены дополнительные выходные дни, подавайте уведомление в последний рабочий день согласно графику, установленному в вашей организации |
Чтобы вам было проще определиться, в какие уведомления попадет НДФЛ за декабрь, составили схему.
Как заполнить уведомления по НДФЛ за декабрь 2023 года
Период с 23 ноября по 22 декабря |
Период с 23 по 31 декабря |
Уведомление представьте не позже 25 декабря |
Уведомление представьте не позже 29 декабря |
Сроки перечисления страховых взносов. Взносы в ИФНС с зарплаты за декабрь начислите в декабре 2023 года и перечислите их не позднее 29 января 2024 года. Срок уплаты перенесен, так как 28 января 2024 года – воскресенье (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК).
Взносы на травматизм с зарплаты за декабрь начислите в декабре 2023 года и перечислите не позднее 15 января 2024 года (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если вы на упрощенке и хотите учесть взносы при расчете налога за год, заплатите декабрьские взносы в декабре (письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010). Используйте один из трех способов:
- подайте РСВ за год не позднее 29 декабря и пополните ЕНС на сумму взносов;
- подайте в декабре уведомление по взносам за декабрь и пополните ЕНС на сумму взносов, код периода — 34/03;
- направьте в декабре платежку со статусом 02, код налогового периода — МС.12.2023.
Сервис, чтобы заполнить любую платежку по налогам и взносам с учетом изменений
Сроки сдачи уведомлений по взносам. Для зачета налогового платежа в счет уплаты страховых взносов с декабрьской зарплаты уведомление подавать не нужно. Но если вы планируете заплатить взносы с декабрьской зарплаты досрочно в декабре, подайте уведомление с кодом 34/03, чтобы инспекторы смогли зачесть их в счет взносов.
НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года удержите в момент выплаты дохода. Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, с 23 по 29 декабря – не позднее 29 декабря. При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее перечислите не позднее 29 января 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК).
Изменились сроки уплаты НДФЛ с зарплаты с 1 января
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года
Период выплаты зарплаты |
Крайний срок уплаты НДФЛ в составе налогового платежа |
Крайний срок уведомления по НДФЛ |
Срок зачета налогового платежа в счет уплаты налога |
С 23 ноября до 9 декабря 2023 года |
28 декабря 2023 года |
12 декабря. Уведомление промежуточное, можно не подавать |
Не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, при наличии средств на ЕНС |
С 23 ноября по 22 декабря 2023 года |
28 декабря 2023 года |
25 декабря. Уведомление обязательное |
|
С 23 по 29 декабря 2023 года |
29 декабря 2023 года |
29 декабря. Уведомление обязательное |
|
С 1 по 22 января 2024 года |
29 января 2024 года |
25 января 2024 года. Уведомление обязательное |
Для всех компании и ИП появились новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов. Поправки внесли в срочном порядке. Изменения действуют уже сейчас. Новые правила затрагивают порядок заполнения сразу четырех полей — 101, 102, 105 и 106. Узнать про новые правила для платежек>>>
Как заполнить платежки по НДФЛ за декабрь 2023 года
Платежка за период с 23 ноября по 22 декабря |
Платежка за период с 23 по 31 декабря |
Налог заплатите не позже 28 декабря Код периода для платежки — МС.12.2023 |
Налог заплатите не позже 29 декабря Код периода для платежки — ГД.00.2023 |
Образец заполнения платежки по НДФЛ с зарплаты за декабрь
Чтобы не запутаться с днем выплаты зарплаты за декабрь 2023 года, правильно оформить уведомление по НДФЛ, перечислить платежи в бюджет и заполнить отчетность, воспользуйтесь сервисом от Системы Главбух. Он учитывает все правила по переносу срока выплаты зарплаты за декабрь, новшества по уведомлениям в ИФНС, изменения в отчетности.
Разобраться с зарплатой за декабрь 2023 года
Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе: в какие сроки перечислять НДФЛ и взносы
Сроки выплаты зарплаты. Когда срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выплатите ее в срок, который установлен в локальных документах.
При совпадении срока выплаты зарплаты с выходными и нерабочими праздничными днями выплатить зарплату надо накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выдавать зарплату в декабре 2023 года опасно, так как до аванса за январь пройдет больше, чем полмесяца и есть риск, что работодателя оштрафуют.
Все работодатели должны платить зарплату в сроки, которые закреплены в коллективном или трудовом договоре либо в Правилах трудового распорядка. Читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, про то, как часто платить зарплату, когда возможны административные штрафы и уголовная ответственность за задержку.
Сроки перечисления НДФЛ. При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее работодатели перечисляют не позднее 29 января 2024 года с учетом переноса с выходного 28 числа (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК).
Напомним, что по новым правилам платить налог в 2024 году компании будут два раза в месяц. НДФЛ, который исчислили и удержали с 1‑го по 22‑е число текущего месяца, надо будет перечислить 28-го числа этого же месяца. Налог за остаток месяца — к 5‑му числу следующего месяца. Кроме того, понадобится внести дополнительный декабрьский платеж к последнему рабочему дню года.
Учтите, что с 1 января платежки со статусом 02 отменены, платить можно только платежными поручениями со статусом 01 на единый КБК. Однако чиновники ФНС назвали один случай, когда платежку со статусом «02» все же проведут в 2024 году.
Дело в том, что принимать такие платежки налоговики будут вплоть до 31 декабря 2023 года включительно. Поэтому если отправите платежку со статусом «02» даже за пару минут до боя курантов, ее примут. А так как 31 декабря — день нерабочий, платеж проведут уже в 2024 году.
Образец платежного поручения в 2024 году со статусом 01
Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ. В ситуации, когда дата зарплаты за вторую половину месяца приходится на период с 9-го по 15-е число, деньги сотрудники получат в январе. Это уже 2024 год, то есть суммы попадут в январское уведомление 2024 года.
Отметим, что с 2024 года действуют новые для уведомлений по НДФЛ. Их придётся подавать дважды в месяц — 25‑го числа текущего месяца, а также 3‑го числа следующего. В декабре придется подавать и третье уведомление — по НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря. Срок — не позднее последнего рабочего дня года.
Кроме того, действует и новый период для уведомлений. Теперь первый – с 1‑го по 22‑е число и второй – с 23-го числа по последний день текущего месяца (в декабре – с 23 по 31 декабря). Оба периода находятся внутри календарного месяца, раньше периоды переходили из одного месяца в другой (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).
Получается, что выплаты, которые компании проведут в январе, попадут в уведомление за период с 1 по 22 января. Отчитаться придется не позднее 25 января.
Сроки перечисления страховых взносов. По общему правилу взносы в ИФНС с зарплаты за декабрь платят не позднее 29 января 2024 года с учетом переноса с выходного. Взносы на травматизм с зарплаты за декабрь перечисляют не позднее 15 января 2024 года (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как мы уже отмечали выше, все взносы можно перечислить досрочно в декабре 2023 года в день выплаты зарплаты за декабрь, это не запрещено.
Уведомления об исчисленных налогах и взносах инспекторы проверяют по контрольным соотношениям. При несоответствиях контрольным соотношениям инспекторы направят сообщение об ошибке. Порядок действий зависит от того, какое сообщение вы получили из инспекции.
Сроки сдачи уведомлений по взносам. Уведомление в ИФНС надо подать только по страховым взносам, которые вы перечисляете в налоговую инспекцию. При уплате страховых взносов на травматизм в Социальный фонд подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения налогового платежа по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Уведомление о страховых взносах в ИФНС подавайте только в тех месяцах, в которых не сдаете РСВ.
Работодатели подают уведомление по страховым взносам за первый и второй месяцы каждого квартала. В месяцах, в которых сдают РСВ с данными об исчисленных суммах за квартал, уведомление подавать не нужно. Исключение – если вы хотите заплатить страховые взносы досрочно. Например, в декабре за декабрь. Тогда нужно подать уведомление для досрочного зачета единого платежа. Об этом мы рассказали выше.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Алименты на 1 ребенка, на 2 детей и на 3 детей в 2024 году: сколько процентов удержать из зарплаты
- Какие сроки выплаты зарплаты и аванса в 2024 году с учетом изменений: таблица
- Оплата труда в ночное время по ТК РФ в 2024 году
- Есть ли основания для выплаты фиксированного аванса
- Когда компания вправе отклонить требование директора о выплате «золотого парашюта»