В 2024 УПД при отгрузке товаров или передаче работ и услуг заполняйте по новым правилам. Изменения касаются системы прослеживаемости товаров. Будьте внимательны – ошибочное заполнение УПД помешает принять НДС к вычету. Скачать бланк и образец заполнения УПД 2024 года можно в статье.
Эксперты Главбуха рассказали, как заполнить УПД в 2024 году.
Что такое УПД
УПД представляет собой счет-фактуру, в который включены несколько дополнительных реквизитов. Наряду с реквизитами счета-фактуры УПД содержит в себе элементы:
- товарной накладной;
- товарного раздела товарно-транспортной накладной;
- накладной на отпуск материалов на сторону;
- акта о приеме-передаче объекта основных средств.
Поэтому, используя УПД, любая организация при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав может объединить в этом документе сведения, для отражения которых предназначены формы № ТОРГ-12, № М-15, № ОС-1 и № 1-Т, и одновременно предъявить покупателю сумму НДС.
Перечень наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в которых можно использовать УПД, есть в приложении 2 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. Но этот перечень – не закрытый. УПД может выполнять функцию любого первичного учетного документа, который подтверждает факт передачи ценностей. Единственное исключение – первичные документы, к форме которых есть специальные требования, установленные законодательством. Разъяснения об этом есть в письме ФНС от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10623.
Использование универсальных документов не исключает возможность применять обычные счета-фактуры или товарные накладные. Даже если разные документы оформляются в рамках одного договора. Как применять УПД читайте в Системе Главбух.
Например, если один договор поставки предусматривает несколько отгрузок, то по одной партии продавец может составить накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, а по другой партии – УПД со статусом 1. В этом случае покупатель вправе учесть понесенные расходы при расчете налога на прибыль, а сумму предъявленного НДС принять к вычету (письмо ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8963).
Форма УПД в 2024 году
В бланк УПД или счета фактуры внесли корректировки. В табличной части появился новый столбик - 14. Он предназначен для отражения сведений о прослеживаемых товарах.
В настоящее время на портале проектов НПА проходят общественное обсуждение:
-
проект поправок от 13.11.2023 в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 (ID проекта 02/07/11-23/00143527);
-
проект приказа ФНС от 22.08.2023 с новыми электронными форматами счета-фактуры и УПД (ID проекта 01/02/08-23/00141173).
Бланк УПД в 2024 году
Когда новые форматы счетов с графой 14 вступят в силу, действует переходный период на срок не менее одного года. В переходный период выставлять электронные счета-фактуры (УПД, УКД) можно:
-
по действующим форматам без графы 14;
-
обновленным форматам с графой 14, которые ФНС пока не утвердила.
Если в переходный период применяете действующие форматы без графы 14, по этим же форматам выставляйте исправленные счета-фактуры (УПД, УКД). Это следует из письма ФНС от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@. Отказов в вычетах НДС быть не должно (п. 2 ст. 169 НК).
В бумажные формы счетов-фактур (УПД, УКД) новую графу 14 можете добавить самостоятельно. Новая графа 14 должна содержать подстроки по аналогии с графой 13 (п. 1.2 ст. 169 НК, письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@).
Новый бланк счета-фактуры в 2024 году
Как заполнить УПД в 2024 году
УПД со статусом «1» заменяет одновременно счет-фактуру и первичный учетный документ, а УПД со статусом «2» — только первичный документ. Но сам по себе статус носит информационный характер. Фактический статус документа покупатель определяет самостоятельно по наличию или отсутствию в нем обязательных реквизитов для счетов-фактур и первичных документов (п. 5—6 ст. 169 НК, п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Техническая ошибка в статусе УПД либо его отсутствие не влечет отказа в вычете по НДС и (или) расходах по налогу на прибыль (прил. 4 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Эксперты Главбуха рассказали, какие обязательные реквизиты должны быть в перчичке.
В связи с добавлением новых реквизитов в бланк счета-фактуры нумерация строк передаточной части действующих бланков УПД не соответствует бланку, который приведен в приложении 1 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Бланк счета-фактуры можете скачать в Системе Главбух.
Специалисты Системы Главбух подготовили инструкцию по заполнению УПД в 2024 году, скачайте и используйте в работе.
Инструкция: построчное заполнение УПД в 2024 году
Реквизиты прослеживаемости в УПД (УКД) заполняйте так же, как в отгрузочном счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре). Другие строки и графы УПД (УКД) заполняйте в общем порядке. По общему правилу плательщики и неплательщики НДС, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами, заполняют УПД и УКД в электронном виде. Но есть случаи, когда документы можно составить на бумаге (п. 1.1–1.2, 5 и 5.2 ст. 169 НК, п. 2, подп. «г» п. 13 положения о национальной системе прослеживаемости).
Смотрите обучающее видео.
Как заполнить УПД по новым правилам
Как выставить УПД без НДС
УПД без НДС выставляют в случаях, когда документы применяются только как первичные документы для оформления хозяйственных операций. Например, как накладная или как соглашение об изменении стоимости отгруженных товаров. Таким документам присваивают статус 2. В этих случаях продавцу придется составить отдельный счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру. Если отражаете в УПД операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК, также ставят в документе статус 2. УПД статус 1 и 2 чем отличаются смотрите в Системе Главбух.
Для каких операций можно использовать УПД
С помощью УПД можно оформлять отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передачу имущественных прав. Причем в одном и том же УПД можно перечислить несколько взаимосвязанных операций.
Например, продавец отгружает купленные товары и своими силами монтирует их в помещении покупателя. В такой ситуации в УПД отдельными позициями можно указать стоимость товаров и услуг по установке (письмо ФНС от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910).
Можно применять УПД и при перевозке грузов, и при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции (письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-15/15570). При этом в некоторых случаях (например, при доставке товаров) дополнительно может потребоваться транспортная накладная.
Организации вправе использовать УПД и для посреднических операций. Например, когда заказчик, комитент, принципал или доверитель отгружает товары посреднику, комиссионеру, агенту или поверенному для продажи. В этом случае УПД будет считаться первичным документом на передачу ценностей без перехода права собственности. В строке 8 «Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)» нужно указать реквизиты договора на оказание посреднических услуг. При этом не заполняйте:
- строку 2 «Продавец»;
- строку 2а «Адрес»;
- строку 2б «ИНН/КПП продавца»;
- строку 6 «Покупатель»;
- строку 6а «ИНН/КПП покупателя»;
- строку 6б «ИНН/КПП покупателя».
Как исправить ошибки в УПД смотрите в Системе Главбух. Также читайте,
Образцы заполнения УПД в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: