Возместить НДС может, а вот с перевыставленных затрат необходимо рассчитать косвенный налог по расчетной ставке 18/118 и выставить счет-фактуру в одном экземпляре для регистрации в книги продаж.
В учете заказчика такая операция будет выглядеть следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60
– оказаны сервисные услуги для подрядчика по письму;
Дебет 19 Кредит 60
– предъявлен НДС;
Дебет 68 «расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражены прочие доходы от операции, связанной с перевыставлением затрат;
Дебет 91-2 Кредит 20
– списана себестоимость принятых услуг от сервисной организации;
Дебет 91-2 Кредит 68 «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по расчетной ставке 18/118.
На примере расходов по возмещению затрат по доставке Минфин указывает, что у покупателя (в Вашем случае подрядной организации), перечислившего поставщику (заказчику) товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, не имеется, поскольку согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров. А в этом случае поставщик в адрес покупателя выставлять счет-фактуру не вправе. Поскольку он сам услугу не оказывает (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568). Счет-фактура составляется в одном экземпляре.
В этом случае вся сумма компенсации с учетом НДС включается в расходы подрядчика.
В налоговом учете сумма расходов сервисной организации включается в состав внереализационных расходов, а сумма возмещения от подрядчика в составе внереализационных доходов.
Обоснование
Из письма Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-07-11/2568
Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, получаемых поставщиком товаров от покупателя на возмещение расходов по их доставке, не включенных в цену товаров, а также о вычете НДС у покупателя по указанным денежным средствам.
Ответ:
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых поставщиком товаров от покупателя на возмещение расходов по их доставке, не включенных в цену товаров, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По нашему мнению, возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Что касается вычета налога у покупателя товаров по указанным денежным средствам, то в соответствии с п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, получателем средств, связанных с оплатой товаров, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.
Учитывая изложенное, у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, не имеется, поскольку согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени