Учитывайте 12 человек. Количество сотрудников, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) при расчете среднесписочной численности учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) (подп. «у» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации
Среднесписочная численность сотрудников
Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога среднесписочную численность сотрудников, рассчитывайте его в порядке, установленном для составления статистической отчетности. При этом можно руководствоваться формой № П-4 (письма Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24). Порядок определения среднесписочной численности представлен в указаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Категории сотрудников, которые нужно учитывать при расчете среднесписочной численности, приведены в таблице.
При определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения следует учитывать всех сотрудников, для которых обособленное подразделение является фактическим местом работы. Даже если по штатному расписанию эти сотрудники относятся к головному отделению организации или к другим структурным подразделениям. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201.
Для расчета среднесписочной численности сотрудников за отчетный период используйте формулу:
Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период | = | Показатели среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц отчетного периода | : | Количество месяцев в отчетном периоде |
Если организация начала деятельность в середине года, среднесписочную численность сотрудников рассчитайте так:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период | = | Показатели среднесписочной численности сотрудников за месяцы работы в отчетном периоде | : | Количество месяцев в отчетном периоде |
Это предусмотрено пунктами 81.5 и 81.9 указаний по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
Главбух советует: данные для расчета можно взять из показателей статистической отчетности. Среднесписочная численность сотрудников, учитываемая при распределении налога на прибыль между головным отделением и обособленными подразделениями организации, содержится в строке 01 графы 2 раздела 1 формы № П-4.
2. Статья-справка:Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности
Категория сотрудников | Как учитывается численность | Ссылка на документ |
Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) | Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) | подп. «у» п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |