Стоимость обслуживания топливных карт и услуг СМС-уведомлений следует включить в состав общехозяйственных расходов. В учете делается проводка:
Дебет 26 Кредит 60 – учтена стоимость обслуживания топливной карты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как выдать и отразить в бухучете и при налогообложении топливные карты для приобретения ГСМ
Бухучет: приобретение карты за плату
В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты». Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.
В бухучете сделайте записи:
Дебет 60 Кредит 51
– оплачена топливная карта;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 60
– списана на расходы стоимость топливной карты;*
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС со стоимости купленной карты;
Дебет 015 «Топливные карты»
– учтена топливная карта;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по приобретенной топливной карте.
Налоговый учет топливных карт зависит от условий, на которых поставщик их предоставляет (безвозмездно, под залог, за отдельную плату), а также от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в налоговом учете не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).
Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в налоговом учете также не отражаются. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Если поставщик предоставляет топливную карту за плату, то ее стоимость можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). *
Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания топливной карты
4 июня ЗАО «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание денежной топливной карты. В этот же день топливная карта была оплачена поставщику с расчетного счета организации. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). 5 июня карта выдана менеджеру А.С. Кондратьеву. 1 августа Кондратьев уволился и сдал карту. Обе операции были отражены в журнале учета приема и выдачи топливных карт.
В бухучете организации сделаны следующие проводки.
4 июня:
Дебет 60 Кредит 51
– 118 руб. – оплачена топливная карта;
Дебет 26 Кредит 60
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость топливной карты;*
Дебет 19 Кредит 60
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости топливной карты;
Дебет 015 «Топливные карты»
– 118 руб. – учтена топливная карта;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по топливной карте.
При расчете налога на прибыль за январь–июнь бухгалтер «Альфы» включил стоимость топливной карты (100 руб.) в состав расходов.*
Входной НДС в сумме 18 руб. предъявлен к вычету из бюджета во II квартале.
Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
23.06.2014 г.
С уважением,
Евгения Шарабанова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».