Если продажи не было и встреча с клиентом не состоялась, то бухгалтерия не должна отражать выручку и списывать товар. Полученные по безналу деньги должны быть отражены в бухучете на основании банковской выписки как предоплата – в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет», а не со счетом 50 «Касса». То есть из бухгалтерских документов и проводок видно, что поступления из кассы не было, и чек не нужно было выбивать – это ошибка. Поэтому налоговая не будет считать выручку неоприходованной в кассу, если вы правильно оформите документы к ошибочному чеку. О том, как это сделать, подробно сказано в предыдущем ответе.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как отразить в бухучете реализацию товара оптом в счет аванса полученного
Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов. В бухучете сделайте следующие проводки.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы полученного аванса.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 76, 90).