Для целей бухучета расходы организации на проведение экспертизы можно отразить в составе прочих расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Что качается налогового учета, то одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность. Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. При наличии подтверждающих документов затраты на экспертизу можно включить в состав прочих внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Но не исключено, что при проверке налоговая инспекция не согласится с таким подходом.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).
Условия признания расходов
Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ*.
Расходы, не уменьшающие налоговую базу
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При расчете налога на прибыль не учитываются расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Они не уменьшают налоговую базу ни при каких условиях.
Особенности признания при расчете налога на прибыль отдельных видов расходов приведены в таблице
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение судебно-медицинской экспертизы. Экспертиза проводится в связи с расследованием несчастного случая на производстве, в результате которого погиб человек
Да, можно.
При расчете налога на прибыль организация вправе учесть любые экономически оправданные расходы, которые документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, основной задачей организации, которая решила уменьшить свою прибыль за счет расходов на проведение судебно-медицинской экспертизы, является обоснование их экономической оправданности.
При наличии подтверждающих документов эти затраты можно включить в состав прочих внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Не исключено, что при проверке налоговая инспекция не согласится с таким подходом. В этом случае свою позицию организации придется отстаивать в суде. При этом доказать, что те или иные расходы организации являются необоснованными, должна налоговая инспекция. Арбитражная практика по данной проблеме пока не сложилась*.
Из рекомендации «Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга