Для целей бухгалтерского и налогового учета более правильным будет отражать в смете детальный перечень работ с конкретизацией затрат (в том числе и на материалы) по каждому виду работ. Дело в том, что для целей налогообложения затраты на проведение разных видов работ могут учитываться по-разному, следовательно, при распределении в смете материалов по конкретным видам работ, расходы на их приобретение и использование будут учтены при налогообложении более корректно, что позволит избежать возможных спорных вопросов со стороны контролирующих органов.
Обоснование
Из статьиКакие реквизиты сметы расходов по подрядным работам снизят налоговые риски
Журнала «Российский налоговый курьер» № 3, февраль 2014
4. Детальный перечень работ с указанием единиц измерения поможет определить характер работ для целей налогообложения прибыли. Дело в том, что при ремонте и реконструкции (модернизации) компания нередко проводит схожие виды работ. Однако для целей налогообложения прибыли затраты на их проведение учитываются по-разному. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа, исследовав в том числе локальные сметы с указанием конкретных работ, их объема и стоимости, пришел к выводу, что спорные расходы не увеличивают первоначальную стоимость отремонтированного объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ), так как по своему характеру не относятся к случаям достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (постановление от 27.09.10 № А33-18167/2008). В результате компании удалось списать расходы в налоговом учете единовременно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени