Дебет 10 Кредит 91 (оприходованы отходы).
Дебет 91 Кредит 10 (списана стоимость отходов).
Дебет 20 Кредит 60 (стоимость услуг по утилизации)
Дебет 60 Кредит 51 (отражена плата за услуги)
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Для налога на прибыль не важно, куда компания решила деть отходы производства
…В процессе производства у нашей компании образуются отходы в виде отработанного масла. Эти отходы мы можем либо сдать на утилизацию, либо реализовать сторонней компании. Скажите, могут ли проверяющие рассматривать выбор варианта утилизации отработанного масла как способ занижения базы по налогу на прибыль? Будет ли расход по утилизации отходов экономически обоснованным, учитывая возможность реализации отработанного масла?..»*
Из письма главного бухгалтера Ольги Голядкиной, г. Краснодар
Ольга, ваша компания вправе самостоятельно решить, как избавиться от возникающих отходов производства. И налоговики не вправе подвергать сомнению экономическую целесообразность принятого вами решения (определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 320-О-П). Соответственно и обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности или эффективности.
Тем не менее для предотвращения споров с инспекторами безопаснее подготовить документы, подтверждающие невозможность реализации отходов. К примеру, это может быть заключение специалистов компании о нереальности либо неэффективности дальнейшей реализации отработанного масла. Либо специалисты могут подготовить заключение о необходимости утилизации отходов по требованиям экологического законодательства.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При этом если в вашей компании вообще не будет сделок по продаже отработанного масла, то у налоговиков вряд ли возникнут вопросы по поводу экономической целесообразности затрат на утилизацию. Если же разовые сделки по продаже отходов все-таки бывают, то потребуется объяснить инспектору, почему в одних периодах сделки есть, а в других нет. Обосновать это можно, к примеру, тем, что изменилась ситуация на рынке или на специфическую продукцию не нашлось покупателя.*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 43, НОЯБРЬ 2011