В бухучете сумму долга, прощенную контрагентупо мировому соглашению (разница, которая образовалась на счете) отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (отражена сумма прощения долга должнику).
Прощенную сумму спишите в расходы. Такое право следует из подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но у компании должны быть документы, которые подтвердят коммерческий интерес в прощении долга. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 . Иначе инспекторы посчитают прощенную сумму дарением. А такие расходы запрещено учитывать при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Обоснованность затрат на списание долга инспекторы оценят после получения письменных пояснений о целях заключения мирового соглашения (письмо ФНС России от 21.01.14 № ГД-4-3/617). Составить пояснения можно в произвольной форме. В документе стоит записать причины, по которым Вашей организации выгоднее простить часть задолженности, чем взыскивать всю сумму через суд.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга
Документальное оформление
Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга. На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность.
Такой порядок следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухучет
В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).*
Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 62, 58-3, 73, 76).
Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Можно списать частично прощенные долги
— Один покупатель задолжал нам за отгруженные товары. Просрочка значительна. Мы обратились за взысканием в суд, но в процессе разбирательства руководство решило заключить с покупателем мировое соглашение. По его условиям покупатель должен единовременно перечислить нам 75 процентов долга, а мы прощаем за это оставшуюся сумму. Вправе ли мы прощенную сумму списать в расходы?*
— Да, конечно. Такое право следует из подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но у компании должны быть документы, которые подтвердят коммерческий интерес в прощении долга. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 . Иначе инспекторы посчитают прощенную сумму дарением. А такие расходы запрещено учитывать при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.).*
— Что это должны быть за документы?
— Мировое соглашение, в котором определены взаимные требования и обязательства сторон. Также необходим расчет экономической выгоды от частичного прощения долга.*
Комментарий «УНП»
Обоснованность затрат на списание долга инспекторы оценят после получения письменных пояснений о целях заключения мирового соглашения (письмо ФНС России от 21.01.14 № ГД-4-3/617). Составить пояснения можно в произвольной форме. В документе стоит записать причины, по которым компании выгоднее простить часть задолженности, чем взыскивать всю сумму через суд.* Например, соглашение позволит сократить сроки возврата основной части долга и вложить сразу же полученные средства в бизнес, что увеличит доходы компании.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 20, МАЙ 2014
08.10.2015г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.