Нет, нельзя. Передача денег из кассы обособленного подразделения в головную кассу оформляется расходным кассовым ордером и соответствующей записью в кассовой книге ОП. Счет 57 в этом случае не используйте. Для отражения передачи денег между кассой обособленного подразделения и головной кассой используйте соответствующие субсчета к счету 50. Обособленное подразделение обязано вести отдельную кассовую книгу.
Обоснование
Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)
Как вести кассовую книгу в обособленном подразделении
Если организация проводит кассовые операции через обособленные подразделения (филиалы, представительства), то поступление и выдачу наличных отражайте в отдельной кассовой книге обособленного подразделения. Копии листов этой книги передают в организацию согласно установленному порядку. Его сформируйте самостоятельно, главное, учесть сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.*
Такой порядок следует из положений абзаца 7 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Ситуация: нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом (представительством) организации
Да, нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ведь обязанность вести кассовые книги возложена на все обособленные подразделения организации, в которых совершают операции с наличными. Такие разъяснения даны департаментом наличного денежного обращения Банка России в письме от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255. Аналогичной позиции придерживается и ФНС России в письме от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827.*
Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что независимо от того, является или нет обособленное подразделение филиалом (представительством), оно должно вести кассовую книгу (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012).
Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что кассовую книгу обязаны вести только сама организация, ее филиалы и представительства (см., например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2012 г. № А28-6462/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2012 г. № А56-39499/2012). Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата
возвращаются из касс обособленных подразделений в главную кассу организации, то при передаче денег необходимо:
Такой порядок следует из положений пунктов 4.1, 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.*
Из книги 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков
Приход/расход денежных средств в кассе
Отражение в бухгалтерском учете операций по операционной кассе.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при оплате продажи покупателями товаров (работ, услуг) | |||
1 | 50-2 | 90-1 | Оприходованы денежные средства в операционную кассу как выручка от продажи товаров (работ, услуг) |
Бухгалтерские проводки при отражении излишков денежных средств в операционной кассе, выявленных в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) | |||
1 | 50-2 | 91-1 | Излишек денежных средств в операционной кассе, выявленный в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) отражен на финансовом результате (прочих доходах) организации |
Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в операционной кассе, выявленной в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) за счет виновных лиц | |||
1 | 94 | 50-2 | Списана недостача наличных денежных средств в операционной кассе, выявленная в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) |
2 | 73-2, 76 | 94 | Возмещена (списана) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет виновных лиц или |
70 | 94 | Недостача наличных денежных средств в операционной кассе погашена из заработной платы виновных лиц | |
Бухгалтерские проводки при списании недостачи денежных средств в операционной кассе, выявленной в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) при неустановки виновных лиц | |||
1 | 94 | 50-2 | Списана недостача наличных денежных средств в операционной кассе, выявленная в результате инвентаризации (внезапной проверки фактического наличия денежных средств) |
2 | 91-2 | 94 | Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации |
Бухгалтерские проводки при передаче денежных средств в главную кассу организации | |||
1 | 50-1 | 50-2 | Отражена передача наличных денежных средств из операционной кассы в главную кассу организации* |