Из текста Вашего вопроса понятно, что при реализации продукции на экспорт возникли положительные курсовые разницы. Они у Вас вошли в выручку от реализации, при заполнении декларации по налогу на прибыль, в связи с чем, декларация по НДС не сходится с декларацией по прибыли.
Это не верно. так как курсовые разницы при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ).
Положительные курсовые разницы надо отразить в составе внереализационных доходов (строка 100 приложения 1 к листу 02 декларации), а отрицательные включить во внереализационные расходы (строка 200 приложения 2 к листу 02).
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) –отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) | Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 60 (66, 67, 76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)* |
|||||
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)* |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 62 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
2.Статья: Частые ошибки в декларации по прибыли — как от них избавиться
3. В какие строчки декларации включать курсовые разницы, возникшие у компании в июне 2015 года по договору в у. е.?
Положительные курсовые разницы надо отразить в составе внереализационных доходов (строка 100 приложения 1 к листу 02 декларации), а отрицательные включить во внереализационные расходы (строка 200 приложения 2 к листу 02).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 12, ИЮНЬ 2015