В бухгалтерском учете Вам необходимо отразить следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 91 отражен полученный бонус по товарам, приобретенным и списанным в прошлом году;
Дебет 91 Кредит 68 восстановлен НДС с суммы бонуса.
Восстанавливать НДС нужно, сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат: день получения первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров в виде поощрения; день получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на предоставленное поощрение, также необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
1.Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)
Бухучет: бонус
Получение бонуса сопровождается отражением в учете двух хозяйственных операций:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- получение скидки на ранее отгруженный товар (произведенные работы, оказанные услуги);
- поступление товара (выполнение работ, оказание услуг) в счет возникшей дебиторской задолженности продавца (исполнителя).
Первую хозяйственную операцию отразите в порядке, предусмотренном для отражения скидки.
В связи с тем, что сумма восстановленной задолженности, которая ранее была полностью оплачена, признается выданным авансом в счет будущей (бонусной) поставки – НДС с аванса отразите в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118).*
Если уменьшение цены на товары (работы, услуги) затрагивает налоговые обязательства покупателя по налогу на прибыль в прошедших отчетных (налоговых) периодах, то необходимо подать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) периоды.*
Если поощрение по условиям договора изменяет цену товара, то необходимо скорректировать налоговую базу по НДС. Поэтому НДС, приходящийся на сумму разницы, возникшей из-за уменьшения стоимости товара на величину поощрения, покупатель должен восстановить. Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат:
- день получения первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров в виде поощрения;
- день получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на предоставленное поощрение.
Такой порядок установлен подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ и подтвержден письмами Минфина России от 3 сентября 2012 г. № 03-07-15/120, от 31 мая 2012 г. № 03-07-11/163.*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2014
2.Как оформлять скидку в бухгалтерском и налоговом учете при УСН
В ситуации, когда товар был куплен и реализован в прошлом году, а скидка получена в текущем, сделайте единственную запись:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражена полученная скидка по товарам, приобретенным и списанным в прошлом году.*