Действующее трудовое законодательство не устанавливает конкретный порядок оплаты времени, когда человек приостановил работу (см. подробнее п. 1 ответа). Если Вы примете решение начислять за данный период оплату в виду среднего заработка, это будет обычная зарплата, облагаемая зарплатными налогами. Не начислять зарплатные взносы оснований нет (см. п. 2 ответа).
Обоснование
1. Из статьи журнала «Учет в производстве» № 3, Март 2014
Минтруд пояснил, какие выплаты положены работникам
Если специалисту задержали выплату зарплаты более чем на 15 дней, он имеет право приостановить работу, известив об этом работодателя в письменной форме (ч. 2 ст. 142 Трудового кодекса РФ). Правда, это запрещено делать:
- в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
- в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
- работникам, в чьи трудовые обязанности входит обеспечение жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение и др.).
Судьи подчеркивают: приостановить работу можно не только при условии, что в задержке выплаты зарплаты виноват работодатель, но и в случае, когда в этом нет его вины (п. 57 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2).
В период, когда работа приостановлена, сотрудник вправе отсутствовать на своем месте в рабочее время (ч. 3 ст. 142 Трудового кодекса РФ). И этот факт не может расцениваться работодателем как основание для того, чтобы не оплачивать данное время.
Отметим, что действующее трудовое законодательство не устанавливает конкретный порядок оплаты времени, когда человек приостановил работу.
Президиум ВС РФ в Обзоре законодательства и судебной практики Верховного суда РФ за IV квартал 2009 года (утвержден постановлением от 10 марта 2010 г.) признал правомерным, что в такой ситуации за сотрудником сохраняется средний заработок. Опираются на данное решение теперь и арбитры.*
Так, Хабаровский краевой суд в апелляционном определении от 19 октября 2012 г. № 33-6468 указал: отказ от выполнения работы является вынужденной мерой; работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки выплаты ему заработной платы, включая период приостановления работы.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Аналогичный вывод следует из определения Свердловского областного суда от 7 августа 2012 г. № 33-8863/2012, кассационного определения Верховного суда Республики Мордовия от 21 декабря 2010 г. № 33-2095/10. Теперь такой подход подтвердили и специалисты Минтруда России (п. 2 письма от 25 декабря 2013 г. № 14-2-337).
Учтите: при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, расчета при увольнении он обязан выплатить положенные физлицу суммы с процентами – не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Сумма процентов (компенсации):
- не принимается в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль (письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164);
- не облагается НДФЛ (п. 2 письма Минфина России от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450);
- облагается страховыми взносами, которые компания вправе включить в расходы при исчислении налога на прибыль (п. III письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, письмо Минфина России от 15 марта 2011 г. № 03-03-06/1/138).
2. Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:
- государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449);
- суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на обязательное страхование сотрудников (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) и т. п.
Подробнее об условиях, при которых оплата обучения сотрудников не облагается страховыми взносами, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).*