По итогам 9 месяцев разницу доплатить нужно. Подтверждают это и разъяснения на официальном сайте ПФР (http://www.pfrf.ru/branches/kchr/news~2011/03/25/33075 со слов «IT-компания утрачивает право на льготу»). Пониженный тариф можно применять с месяца, в котором получена аккредитация (см. п. 2 ответа). Для применения льготы в 2016 году нужно соблюсти комплекс условий (см. п. 1 ответа). Некоторые показатели берутся по итогам 9 месяцев (см. п. 1 ответа).
Обоснование
1. Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Страхователи, которые заняты информационными технологиями
Начислять страховые взносы по пониженным тарифам могут и те, кто занят деятельностью в области информационных технологий. То есть организации, которые реализуют программы для ЭВМ и базы данных (в т. ч. передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам), а также заняты их разработкой, адаптацией, модификацией и сопровождением. Чтобы применять пониженные тарифы, необходимо одновременно выполнить следующие условия:
- получить государственную аккредитацию;
-
доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Этот показатель включает:
– поступления от реализации информационных технологий собственной разработки (программ ЭВМ, баз данных и т. д.);
– доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модификации и адаптации, установке и тестированию программ для ЭВМ. При этом программы ЭВМ могут быть как собственной разработки, так и приобретенные у других разработчиков по лицензионным договорам. То есть если организация занимается модификацией, адаптацией и тестированием программ, исключительные права на которые принадлежат другим разработчикам, доходы от таких работ (услуг) тоже нужно включать в расчет пропорции (письмо Минтруда России от 2 октября 2015 г. № 17-3/В-491).
Из доходов можно исключить положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже (покупке) иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей; - среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.
Действующие организации рассчитывают доходы и среднесписочную численность за девять месяцев предыдущего года. Другой порядок установлен для вновь созданных организаций. Им показатели можно определять только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.*
Если все условия соблюдены, то платить страховые вносы по пониженным тарифам можно уже с месяца, в котором был получен документ о государственной аккредитации. Если по итогам года хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то страхователь не вправе применять пониженные тарифы с начала следующего года. Это следует из положений части 5 статьи 58 и частей 2.1, 2.2 и 2.3 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, писем Минтруда России от 10 апреля 2015 г. № 17-3/В-177, от 18 марта 2014 г. № 17-3/В-119, Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826-19 и Пенсионного фонда РФ от 12 января 2011 г. № 30-22/52.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Из статьи журнала «Главбух» № 23, Декабрь 2014
Готовые решения для задач по журналу учета счетов-фактур, наличным расчетам, спецоценке, расходам, удержаниям из зарплаты, страховым взносам, командировкам и уточненке
Спрашивает Павел Живчиков,
гл. бухгалтер ООО «ЦИТ „Техэксперт“» (г. Москва)
Компания на УСН работает в области информационных технологий. В ноябре мы получили аккредитацию нашей деятельности. В 2014 году, как и в прошлом, доходы от IT-услуг составили 100 процентов. С какого периода и какие пониженные тарифы взносов мы вправе применять — 14 или 20 процентов?
Отвечает Екатерина Никитина,
эксперт журнала «Главбух»
Ваша компания вправе платить взносы в фонды по совокупному тарифу 14 процентов с ноября 2014 года. То есть с месяца, в котором получила аккредитацию. Но только при выполнении четырех условий.
Первое: выручка от оказания IT-услуг за девять месяцев 2013 года составляет не менее 90 процентов от всех доходов. Второе: среднесписочная численность за этот же период — семь человек или более. Третье ограничение: требования к доле доходов и штату должны соблюдаться и по итогам девяти месяцев 2014 года. И последнее: компания аккредитована в области информационных технологий.
Так, если компания отвечает всем этим условиям, то за ноябрь и декабрь 2014 года вы вправе считать страховые взносы в ПФР по тарифу 8 процентов, в ФФОМС — 4 процента и в ФСС РФ — 2 процента (ч. 2.1 ст. 57, п. 6 ч. 1, ч. 3, ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
А вот для перерасчета по таким тарифам платежей в фонды за январь—октябрь оснований нет. Это также подтверждают письма Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826–19 и ПФР от 12 января 2011 г. № 30–22/52.*
Из вопроса понятно, что с начала текущего года вы платили взносы по общему тарифу 30 процентов (10% с заработка, превышающего 624 000 руб.). Но ваша компания вправе считать их по пониженному тарифу (20%) для уплаты только в ПФР. Ведь она применяет упрощенку и ведет деятельность, связанную с использованием информационных технологий, выручка от которой составляет не менее 70 процентов от всех доходов (подп. «я.7» п. 8 ч. 1, ч. 1.4, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поэтому вы можете пересчитать взносы с начала 2014 года и подать уточненные расчеты по взносам за I квартал, полугодие и 9 месяцев.