Если в Вашем муниципальном образовании введен режим налогообложения ЕНВД по перевозкам, то Вы вправе его применять одновременно с деятельностью по УСН.
При этом с заказчиками должны заключаться именно договора перевозки грузов, то есть, например, договора транспортной экспедиции заключать нельзя.
Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней с начала осуществления деятельности по перевозкам подайте заявление по форме ЕНВД-1.
Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = |
Базовая доходность за месяц (6000 руб.) |
? | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала | + | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала | + | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала | ? | К1 | ? | К2 |
Код ОКВЭД подходит, об этом сказано в нижеприведенном письме
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД
Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному кодуОКУН.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Внимание: в 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно определять на основании ОКУН.
Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) действует до 1 января 2015 года, в целях ЕНВД его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН.
Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760.
Общие условия применения ЕНВД
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:
- они оказываются организациям (в т. ч. муниципальным предприятиям) или гражданам на платной основе (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-11-11/34061, от 25 июля 2007 г. № 03-11-05/171);
- они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500 (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66);
- перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями) (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
- общее количество транспортных средств (собственных и/или арендованных) не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75). В данный показатель включайте все транспортные средства, независимо от их назначения и технического состояния. То есть учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179;
- в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248, от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).
Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадаетпод ЕНВД. Следовательно, если услуги по перевозке оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя.
Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Расчет предельного количества автотранспорта
86.73215 (6,8,9)
При расчете предельного количества автотранспортных средств, позволяющего применять ЕНВД, учитывайте все машины, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов:
- находящиеся в собственности организации (независимо от характера их использования (для перевозок или служебный транспорт), а также независимо от того, используются ли они в хозяйственной деятельности или простаивают (находятся в ремонте));
- полученные от сторонних организаций по договору аренды или лизинга.
В расчет предельного количества автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не включайте:
- прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ);
- транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179,от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/79 и от 9 октября 2012 г. № 03-11-11/294.
2. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД
Организации на упрощенке вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба режима подразумевают уплату единого налога и освобождение организации от уплаты некоторых налогов.
3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).
4. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов
При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:
- при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
- при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = |
Базовая доходность за месяц (6000 руб.) |
? | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала | + | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала | + | Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала | ? | К1 | ? | К2 |
5. Письмо Минфина России от 22 января 2003 г. № 04-05-12/02
«В соответствии со ст.346.26 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе переводить на уплату единого налога на вмененный доход организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, эксплуатирующих не более 20 транспортных средств. Под количеством транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, в данном случае понимается количество транспортных средств, непосредственно используемых для перевозки пассажиров и грузов, находящихся в собственности, на балансе либо арендованных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг. Виды автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов отражены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (группа 60 "Деятельность сухопутного транспорта").»