Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) в 2015 году см. в таблице.
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Обоснование
Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Какие взносы платит ИП
Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя. Поскольку в данном случае предприниматели одновременно относятся к двум категориям плательщиков страховых взносов:
Такой вывод следует из пункта 2 части 1, части 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частей 2 и 3статьи 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письма Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867.
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
-
в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
- лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
- лицам, которые такие выплаты производят.
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
<…>
Добровольные взносы в ФСС
Предприниматели могут перечислять социальные страховые взносы в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Чтобы получать такую социальную поддержку, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. Для этого ему нужно подать в территориальное отделение ФСС России по месту жительства:
- заявление по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н;
- копию паспорта;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
- копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Копии документов заверьте у нотариуса или сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790, пунктами 2–7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.
Решение примут в течение пяти рабочих дней с даты, когда указанные документы будут представлены в территориальное отделение ФСС России. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н (п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н, и п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
- страховой тариф;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Медицинское и социальное страхование
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в ФФОМС | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в ФСС России | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.
Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).
Пенсионное страхование
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы | + | Сумма, превышающая 300 000 руб. | ? | 1% |
При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | 8 | ? | Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ | ? | 12 |
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:
- те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123);
- все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
- предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
- те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
- для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
- если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 19 310,80 руб. (5965 руб. ? 26% ? 12 мес. + 70 000 руб. ? 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
- 3650,58 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 12 мес.) – в ФФОМС;
- 2075,82 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 12 мес.) – в ФСС России.
Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2015 год, равна 25 037,20 руб. (19 310,80 руб. + 3650,58 руб. + 2075,82 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 4652,70 руб. (5965 руб. ? 26% ? 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 912,65 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 3 мес.) – в ФФОМС;
- 518,96 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 3 мес.) – в ФСС России.
Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 6084,31 руб. (4652,70 руб. + 912,65 руб. + 518,96 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно
Гражданин А.А. Белов (1955 г. р.) зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.
В 2015 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 1550,90 руб. (5965 руб. ? 26% ? 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 304,22 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 1 мес.) – в ФФОМС;
- 172,99 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 1 мес.) – в ФСС России.
Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2028,11 руб. (1550,90 руб. + 304,22 руб. + 172,99 руб.).
Неполный расчетный период
Ситуация: как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года
Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке. Добровольные взносы на социальное страхование перечислите в полном размере, то есть без учета периода деятельности.
Вот полный перечень показателей, которые нужно будет учесть:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
- страховой тариф;
- продолжительность неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
- количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя;
- годовой доход;
- максимальный размер пенсионных взносов за год.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.
Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте начиная с даты регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, то в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.
При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считайте до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. То есть если предприниматель утратил свой статус 20 мая, в расчете учтите дни с 1 по 19 мая.
Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14, частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 14 августа 2015 г. № 17-4/ООГ-1177.
Следует отметить, что ранее ведомство предлагало считать взносы иначе. Так, день госрегистрации в качестве предпринимателя в расчет не брали, а вот день регистрации прекращения деятельности учитывали (письмо Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224).
Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя | + | Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) | : | Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за расчетный период | = | Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период | + | Сумма, превышающая 300 000 руб. | ? | 1% |
Взносы на обязательное медицинское страхование независимо от годового дохода определите по формуле:
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период | = | МРОТ | ? | Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | ? | Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя | + | Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) | : | Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
На взносы по добровольному социальному страхованию порядок пропорционального уменьшения не распространяется. Независимо от момента регистрации в качестве предпринимателя взносы за первый год работы перечисляйте в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
<…>
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки
Читайте также:
Размер обязательных страховых взносов