В бухучете 22.12.15г. отразите проводкой Дебет 45 Кредит 41, Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС». На дату перехода права собственности к покупателю 04.01.16г. отразите проводками Дебет 62 Кредит 90-1, Дебет 90-2 Кредит 45, Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам». Начисление НДС отражайте в 4 кв.2015г.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как отразить в бухучете продажу товаров оптом
Как отразить в бухучете реализацию товара оптом, если выручка признается на дату оплаты
Если выручка признается на дату оплаты, порядок отражения в бухучете реализации товара зависит от условий внесения платы за него:
Договором может быть предусмотрена последующая (после отгрузки) оплата товара покупателем. В этом случае организация передает товар, право собственности на который к покупателю еще не перешло. Для учета таких товаров используйте счет 45 «Товары отгруженные». На нем отражается информация о товарах, выручка от продажи которых некоторое время не может быть признана в бухучете (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующие проводки.
На дату отгрузки товара покупателю*:
Дебет 45 Кредит 41
– товар отгружен покупателю.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, на дату отгрузки начислите этот налог*:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по отгруженным товарам.
На дату оплаты:
Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам»
– отражен НДС, начисленный при отгрузке товара.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 45, 68, 76, 90).