Bз текста Вашего вопроса ясно, что продленное гарантийное обслуживание (т.е. обслуживание клиентов за сроком окончания установленной гарантии заводом-производителем) - бесплатная услуга. Следовательно, под ЕНВД такая услуга не будет подпадать.
При покупке запчастей невозможно определить, сколько из них будет израсходовано на проведение гарантийного ремонта, а сколько – на проведение послегарантийного ремонта, то, оприходовав материалы, организация вправе принять к вычету всю сумму входного НДС. После того как запчасти будут израсходованы на проведение гарантийного ремонта, организация должна восстановить входной НДС по этой части приобретенных материалов. Восстановить НДС нужно в том налоговом периоде, в котором комплектующие были израсходованы на гарантийный ремонт.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Подпадают ли под ЕНВД услуги по гарантийному ремонту проданных в розницу товаров
Нет, не подпадают.*
Одним из признаков, характеризующих бытовые услуги, является их платный характер (ст. 346.27 НК РФ). Гарантийный же ремонт товаров ненадлежащего качества продавцы (изготовители, импортеры, уполномоченные организации или предприниматели) производят бесплатно. Это следует из пункта 2 статьи 470 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 18 и пункта 1 статьи 19 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Поэтому плательщиками ЕНВД в отношении такой деятельности они не признаются. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/75.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: как принять к вычету входной НДС со стоимости комплектующих деталей (запчастей), закупленных для ремонта товаров. Изначально неизвестно, для какого вида ремонта их используют – гарантийного или послегарантийного
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним, НДС не облагаются (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Значит, входной НДС, уплаченный поставщику запчастей, использованных для гарантийного ремонта, к вычету не принимайте (п. 1 и 2 ст. 170 НК РФ). Суммы предъявленного НДС учтите в стоимости этих запчастей (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Услуги по послегарантийному ремонту облагаются НДС на общих основаниях. Поэтому на основании пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ организация должна вести раздельный учет входного НДС по имуществу, приобретенному для облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Так как при покупке запчастей невозможно определить, сколько из них будет израсходовано на проведение гарантийного ремонта, а сколько – на проведение послегарантийного ремонта, то, оприходовав материалы, организация вправе принять к вычету всю сумму входного НДС. После того как запчасти будут израсходованы на проведение гарантийного ремонта, организация должна восстановить входной НДС по этой части приобретенных материалов. Восстановить НДС нужно в том налоговом периоде, в котором комплектующие были израсходованы на гарантийный ремонт. Подробнее об этом см. Как принять к вычету входной НДС по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.*