Организация не вправе отказать гражданам в выдаче справок. Сведения о выплаченных дивидендах можно предоставить акционерам в виде специально составленных справок 2-НДФЛ (включающих эти сведения). Такую рекомендацию дают чиновники в своих официальных разъяснениях.
Однако в инспекцию надо сдать 2-НДФЛ без сведений о выплаченных дивидендах. Эту информацию приведите в Приложении № 2 к Декларации по налогу на прибыль.
Обоснование
Из статьи журнала «Зарплата», № 8, 2015
КАК СЧИТАТЬ НДФЛ С ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДИВИДЕНДОВ И ОФОРМИТЬ СПРАВКУ ОБ ИХ ВЫПЛАТЕ
КАК СОСТАВИТЬ СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДАХ ДЛЯ АКЦИОНЕРА
Физическое лицо может написать заявление с просьбой выдать ему справку о выплаченных дивидендах (п. 3 ст. 230 НК РФ). Ее можно составить по форме 2-НДФЛ (п. 3 письма ФНС России от 27.04.2015 № ГД-4-3/7239@). И отразить в ней сведения обо всех видах полученных доходов (зарплате, отпускных, пособиях и т. п.), в том числе о дивидендах по акциям.
Начиная с 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ). Их нужно включить в ту же справку, что и доходы, полученные за исполнение трудовых обязанностей.
Если акционер — работник компании и налоговый резидент РФ, достаточно заполнить один раздел 3 справки по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если акционер — нерезидент, заполняется два раздела 3 справки: по ставке 30% (по доходам от трудовой деятельности) и 15% (по выплаченным дивидендам) (абз. 1 и 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту
Приложение 2 к декларации
Приложение 2 к декларации заполняют налоговые агенты, которые выплачивают гражданам доходы от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, а также доходы по ценным бумагам российских эмитентов. То есть организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. В частности, при выплате дивидендов по акциям приложение 2 должны заполнять акционерные общества – эти выплаты подпадают под определение «доходы по ценным бумагам российских эмитентов».
Если организация не обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль, но она является налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ, нужно сдать расчет по налогу на прибыль в минимальном составе:
Об этом сказано в пункте 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Заполнять приложение нужно при выплате доходов по ценным бумагам российских эмитентов, а также доходов:
- по операциям с ценными бумагами;
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
- по операциям РЕПО с ценными бумагами;
- по операциям займа ценными бумагами.
В приложении должны быть отражены сведения о гражданине, суммы доходов и налогов, удержанных с доходов, а также другая аналогичная информация. Приложение 2 нужно составлять на каждого гражданина, которому были выплачены доходы. Это следует из пунктов 17.1–17.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.?Если сведения о доходах, выплаченных физлицам, отражены в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, то дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443 и размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).