В данной ситуации:
- В книге продаж эти суммы не отражаются.
- Налог на имущество платить не нужно в отношении Ваших квартир.
Обоснование
Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как вести книгу продаж
Что регистрировать в книге
В книге продаж регистрируйте:*
- счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС;
- показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
- счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами;
- корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются продавцами;
- корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями;
- счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
- бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 14 и 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В частности, в книге продаж регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные при следующих условиях:
- отгрузке товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- получении авансов (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 21 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- возврате принятых на учет товаров (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- восстановлении налога, в том числе по сумме аванса (частичной оплаты), перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- исполнении обязанностей налоговых агентов (абз. 1 п. 3, п. 15 и 16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- начислении налога по ставке 18 (10) процентов по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке 0 процентов – если в установленный срок организация не представила документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки (п. 22.1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС, то по взаимному соглашению продавец (исполнитель) может не выставлять ему счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж нужно зарегистрировать:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- либо первичный документ (например, накладную на передачу товаров или акт приема передачи выполненных работ);
- либо счет-фактуру, составленный продавцом в одном экземпляре;
- либо бухгалтерскую справку-расчет со сводными данными об операциях, совершенных в течение отчетного периода без оформления счетов-фактур.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894 и ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066.
Газета «Учет. Налоги. Право», № 7, февраль 2015
Квартира для перепродажи облагается налогом на имущество
«…В прошлом году мы купили квартиру для перепродажи. Учитываем ее как товар. В кадастровом паспорте стоимость жилого помещения не написана. Рассчитывать ли налог на имущество с балансовой стоимости этого актива?..»
— Из письма главного бухгалтера Ольги Кошелевой, г. Москва
Ольга, налог на имущество надо заплатить только с кадастровой стоимости жилого помещения. Ее можно узнать на сайте rosreestr.ru.
По общему правилу налог на имущество компании платят со стоимости основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но с 1 января 2015 года налог с кадастровой стоимости необходимо платить с жилых помещений, которые компания учитывает как товары или готовую продукцию (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). При этом в кодексе нет требования о том, что квартира должна быть включена в специальный перечень объектов (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Достаточно, чтобы в регионе был принят закон об уплате налога с кадастровой стоимости. В Москве такой закон действует (закон г. Москвы от 05.11.03 № 64).*
С кадастровой стоимости жилого помещения надо платить налог. Информации о такой стоимости может и не быть в паспорте объекта. Ее можно найти на сайте Росреестра rosreestr.ru или обратиться с заявлением в свободной форме в Кадастровую палату.