В бухучете при реализации ОС убыток включается в расходы единовременно. При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение периода, равного разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. Включать в налоговом учете в 2016 году всю остаточную стоимость ОС не нужно. Бухгалтер только исправляет ошибочную проводку формирования ОНА, т.к. положения ПБУ 18/02 не применяет.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить при налогообложении продажу основных средств
Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль убыток от продажи объекта основных средств
При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации*. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация* (п. 11 ПБУ 10/99).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени