Да, облагаются, так как это выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений с сотрудником. Фактически это оплата труда сотрудника. Ведь организация могла произвести денежную выплату и на эти средства, полученные в рамках трудового договора, сотрудник приобрел бы билеты для себя и членов семьи. Перечень необлагаемых доходов приведен в статье 217 НК РФ и является закрытым, в нем выплата, описанная в вопросе не поименована.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Нужно ли удерживать НДФЛ, оплачивая проезд к месту проведения отпуска членам семьи сотрудника-иностранца. Местонахождение организации не относится к районам Крайнего Севера и приравненным к нему местностям
Да, нужно. НДФЛ удержите из доходов сотрудника.
Дело в том, что, оплачивая какие-либо товары (работы, услуги) для членов семьи сотрудника, находящихся на его иждивении, организация тем самым выплачивает доход самому сотруднику. Таким доходом может быть полная или частичная оплата товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.
Раз сотрудник получил доход, значит, организация как налоговый агент должна удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ). Ведь оплата проезда к месту проведения отпуска членам семьи сотрудника-иностранца в перечне необлагаемых выплат не названа (ст. 217 НК РФ).
Данный вывод есть в письмах ФНС России от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04-41 и УФНС России по г. Москве от 1 сентября 2015 г. № 13-11/089330@.
Ставку НДФЛ применяйте по общим правилам. То есть в зависимости от налогового статуса сотрудника-иностранца. Если он является налоговым резидентом, то налог удержите по ставке 13 процентов. Если же нерезидентом – ставка будет 30 процентов. Это подтверждает Минфин России в письме от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-35.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени